Khi tiến hành kiểm toán các bộ phận báo cáo tài chính kiểm toán viên cần xem xét các mặt sau:

·   Tính hợp lý của các thông tin BCTC so với yêu cầu luật pháp và hệ thống kế toán doanh nghiệp áp dụng

·   Tính hợp lý của hệ thống kiểm toán và sự nhất quán trong việc áp dụng phương pháp kế toán, trình bày thông tin

·   Khái quát thực trạng tài chính doanh nghiệp

·   Mức độ trung thực, hợp lý của thông tin trên BCTC

·   BCTC bao gồm: bảng cân đối kế toán, BCKQKD, thuyến minh BCTC

Trường hợp bằng chứng nghiệp vụ của các bên liên quan có thể bị hạn chế, kiểm tóan viên cần cân nhắc để tiến hành kiểm toán như sau:

·   Xác nhận các khoản mục và tổng giá trị các nghiệp vụ của các bên liên quan hoặc với các kiểm toán viên của doanh nghiệp liên quan

·   Kiểm tra bằng chứng thuộc quyền sở hữu của các bên liên quan

·   Xác minh thảo luận các thông tin với những người có quan hệ ngiệp vụ

·   Thu thập thêm và đối chiếu với các bằng chứng kiểm toán trong và ngoài doanh nghiệp có liên quan

·   Đánh giá xem xét các bản giải trình có hợp lý nhất quán với bằng chứng kiểm toán đã thu hập được không?

·   Cân nhắc xem xét các đặc thù thể hiện trong các giải trình thông tin về vấn đề

Trong quá trình kiểm tra nếu phát hiện gian lận và sai phạm thì kiểm toán viên phải yêu cầu người phụ trách có liên quan giải trình.

- Nếu giải trình mâu thuẫn với báo cáo thì kiểm toán viên tiếp tục điểu tra hoặc xác nhận bằng văn bản giải trình khác

- Nếu các nhà qlý từ chối việc giải trình mà KTV cho là cần thiết thì sẽ làm hạn chế phạm vi kiểm toán, KTV cần cân nhắc xem việc từ chối này có ảnh hưởng gì đến BCTC

- Nếu các nhà qlý chỉ trả lời bằng miệng mà ko xác định sự từ chối đó có lý do chính đáng, có thể chấp nhận đc, có tin cậy vào các văn bản giải trình bằng miệng đó hay ko

Thư giải trình  phải do những thành viên của ban quản lý doanh nghiệp, người chịu trách nhiệm của doanh nghiệp kí tên, thông thường là giám đốc hay kế toán trưởng.

Các bước lập kế hoạch tổng thể

- Chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán :

- Thu thập thông tin cơ sở :

- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng :

- Thực hiện các thủ tục phân tích (quy trình phân tích)

- Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán

- Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát