C©u hái ®óng sai gi¶i thÝch m«n kiÓm to¸n tµi chÝnh.

C©u 1: Trong kiÓm to¸n tµi chÝnh c¸c KTV ®Æc biÖt chó ý tíi c¸c kh¶ n¨ng sai ph¹m ®ã cã thÓ x¶y ra lµ khai gi¶m kho¶n nî ph¶i tr¶ vµ khai t¨ng tµi s¶n.

§óng v×: viÖc khai gi¶m kho¶n nî ph¶i tr¶ vµ ghi t¨ng tµi s¶n thÓ hiÖn kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ tèt h¬n. §©y lµ rñi ro tiÒm tµng mµ KTV rÊt khã cã thÓ ph¸t hiÖn.

C©u 2: Mçi môc tiªu kiÓm to¸n chung lu«n t­¬ng øng víi 1 môc tiªu kiÓm to¸n ®Æc thï ë mäi ®èi t­îng kiÓm to¸n cô thÓ thuéc BCTC ë mäi kh¸ch thÓ kiÓm to¸n.

Sai v×: mçi ®¬n vÞ kh¸ch thÓ kiÓm to¸n cã qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kh¸c nhau. Do vËy qu¸ tr×nh kiÓm to¸n ph¶i g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh cña ®¬n vÞ. Nªn môc tiªu kiÓm to¸n chung cã thÓ gièng nhau nh­ng môc tiªu kiÓm to¸n ®Æc thï l¹i kh¸c nhau. MÆt kh¸c môc tiªu kiÓm to¸n chung lu«n cã Ýt nhÊt 1 môc tiªu kiÓm to¸n ®Æc thï ë mäi kh¸ch thÓ kiÓm to¸n.

C©u 3: Thö nghiÖm kiÓm so¸t cung cÊp b»ng chøng thuyÕt phôc vÒ sù tån t¹i cña sai ph¹m träng yÕu khi KTV nhËn ®Þnh c¸c thñ tôc kiÓm so¸t kh«ng ®­îc vËn dông nhÊt qu¸n.

Sai v×: Thö nghiÖm kiÓm so¸t lµ viÖc thu thËp nh÷ng b»ng chøng vÒ sù hiÖn h÷u cña quy chÕ vµ thñ tôc kiÓm so¸t ®Ó gi¶m bít nh÷ng thö nghiÖm c¬ b¶n trªn sè d­ vµ nghiÖp vô.

C©u 4: Thö nghiÖm kiÓm so¸t th­êng ®­îc thùc hiÖn nhiÒu h¬n thö nghiÖm c¬ b¶n.

Sai v×: Thö nghiÖm kiÓm so¸t lµ viÖc thu thËp nh÷ng b»ng chøng vÒ sù hiÖn h÷u cña quy m«, thñ tôc kiÓm so¸t ®Ó gi¶m bít c¸c thö nghiÖm c¬ b¶n trªn sè d­ vµ nghiÖp vô, cßn thö nghiÖm c¬ b¶n ®­îc thùc hiÖn khi cã ®ñ 2 ®iÒu kiÖn lµ cã hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. Trong khi ®ã thö nghiÖm c¬ b¶n lu«n ®­îc dïng nhiÒu h¬n thö nghiÖm kiÓm so¸t.

C©u5: Khi kiÓm so¸t néi bé ®ù¬c thiÕt kÕ thÝch ®¸ng vµ ho¹t ®éng trong thùc tÕ, KTVcã thÓ ®¸nh gi¸ rñi ro kiÓm so¸t ë møc tèi ®a vµ kh«ng thùc hiÖn thö nghiÖm kiÓm so¸t nÕu thö nghiÖm c¬ b¶n Ýt tèn kÐm h¬n.

Sai v×: KTV cã thÓ ®¸nh gi¸ rñi ro kiÓm so¸t ë møc tèi ®a khi KSNB kh«ng ho¹t ®éng hoÆc ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶. Khi ®ã KTV ph¶i t¨ng c­êng thùc hiÖn c¸c thö nghiÖm c¬ b¶n ®Ó ph¸t hiÖn gian lËn vµ sai sãt, lóc nµy th× kh«ng cÇn thùc hiÖn thö nghiÖm kiÓm so¸t.

C©u 6: ChuÈn mùc thùc hµnh thø 2 trong 10 chuÈn mùc kiÓm to¸n ®­îc chÊp nhËn réng r·i yªu cÇu KTV trong mçi cuéc kiÓm to¸n cÇn thu thËp b»ng chøng vÒ kiÓm so¸t néi bé ho¹t ®éng hiÖu qu¶ trªn c¬ së nhÊt qu¸n trong suèt c¶ n¨m.

§óng v×: kiÓm to¸n nªn cÇn ph¶i am hiÓu 1 c¸ch ®Çy ®ñ vÒ HTKSNB ®Ó ®¸nh gi¸ rñi ro kiÓm so¸t. §ång thêi gióp kiÓm to¸n viªn x©y dùng 1 ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n hîp lý, ®Þnh râ néi dung, thêi gian kiÓm to¸n, thñ tôc kiÓm to¸n, quy m« ®Ó tËp hîp ®Çy ®ñ c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n cã hiÖu lùc.

C©u 7: Khi thiÕt lËp c¸c ho¹t ®éng kiÓm so¸t hoÆc thñ tôc kiÓm so¸t th× doanh nghiÖp lu«n lu«n ph¶i c©n nh¾c quan hÖ gi÷a chi phÝ vµ hiÖu qu¶.

§óng v×: viÖc c©n nh¾c quan hÖ gi÷a chi phÝ vµ hiÖu qu¶ ®­îc thùc hiÖn trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, nhiÒu khi c¸c thñ tôc ®­îc x©y dùng nh­ng kh«ng ®­îc ¸p dông. §ã lµ nh÷ng h¹n chÕ do ®ã cÇn pahØ xam x¸t xam chi phÝ bá ra lµ bao nhiªu vµ kÕt qu¶ thu l¹i lµ bao nhiªu.

C©u8: Khi KTV x¸c ®Þnh rñi ro kiÓm so¸t ë møc thÊp th× KTV cã thÓ t¨ng c­êng c¸c thö nghiÖm c¬ b¶n.

Sai v×: Khi KTV x¸c ®Þnh rñi ro kiÓm so¸t ë møc thÊp th× KTV dùa vµo KSNB ®Ó gi¶m bít c¸c thö nghiÖm c¬ b¶n trªn sè d­ vµ nghiÖp vô.

C©u9: §Ó cã 1 hÖ th«ng KSNB tèt cho kh©u mua hµng th× nh÷ng nh©n viªn cña phßng thu mua nªn võa lµ ng­êi ®Æt, võa lµ ng­êi kiÓm tra vµ nhËn hµng khi hµng ®­îc giao. Sai v×: vi ph¹m 2 nguyªn t¾c ph©n c«ng, ph©n nhiÖm vµ bÊt kiªm nhiÖm.

C©u 10: Khi tiÕn hµnh 1 cuéc kiÓm to¸n th× KTV kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i hiÒu vÒ HTKSNB cña kh¸ch hµng.

Sai v×: kiÓm to¸n cÇn am hiÓu vÒ HTKSNB nh»m gióp KTV lËp ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n, thêi gian, thñ tôc kiÓm to¸n, néi dung kiÓm to¸n, quy m« ®Ó tËp hîp ®Çy ®ñ c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n cã hiÖu lùc.

C©u 11: Nh×n chung, khi kiÓm to¸n c¸c c«ng ty cã quy m« nhá th× KTV dùa chñ yÕu vµo thö nghiÖm chi tiÕt.

§óng v×: C¸c c«ng ty nhá th× cã Ýt nghiÖp vô ph¸t sinh, KTKSNB bÞ h¹n chÕ. KTV dùa chñ yÕu vµo thö nghiÖm chi tiÕt.

C©u 12: Thö nghiÖm kiÓm so¸t ®­îc thùc hiÖn trø¬c khi KTV ®¸nh gi¸ ban ®Çu vÒ rñi ro kiÓm so¸t.

Sai v×: §¸nh gi¸ ban ®Çu vÒ rñi ro kiÓm so¸t ®­îc thùc hiÖn tr­íc, møc ®é cña rñi ro kiÓm so¸t ban ®Çu nµy sÏ ®­îc chøng minh qua viÖc thùc hiÖn c¸c thö nghiÖm kiÓm so¸t ë giai ®o¹n 2 cña qu¸ tr×nh kiÓm to¸n( giai ®o¹n thùc hiÖn thö nghiÖm kiÓm so¸t vµ thö nghiÖm c¬ b¶n) ®Ó ®­a ra møc ®é rñi ro hîp lý.

C©u 13: C¸c thñ nghiÖm c¬ b¶n trong 1 ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n nh×n chung ®­îc tæ chøc ®Ó tËp trung kiÓm tra BCKQH§KD.

Sai v×: Thö nghiÖm c¬ b¶n trong 1 ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n ®­îc tæ chøc kiÓm to¸n c¸c tµi liÖu kÕ to¸n, sè liÖu trªn sæ s¸ch , chøng tõ chø kh«ng chØ tËp trung kiÓm tra BCKQH§KD.