Câu 10:Lấy mẫu kiểm toán.Qui trình lấy mẫu kiểm toán

TL:

*Lấy mẫu kiểm toán

Là việc áp dụng các thủ tục kiểm toán trên cơ sở số dư tài khoản hay 1 loại nghiệp vụ sao cho một phần tử đều có cơ hội để chọn

KTV có thể lấy mẫu thông kê hoặc phi thông kê

-Lấy mẫu thống kê:là p.pháp lấy mẫu dựa vào lý thuyết thống kê để dánh giá kết quả mẫu.các phần tử phải được lựa chọn vào mẫu 1 cách ngẫu nhiên

-Lấy mẫu phi thống kê:dựa trên sự xét đoán của KTV,ko đòi hỏi các phần tử lựa chọn vào mẫu 1 cách ngẫu nhiên

*Qui trình lấy mẫu

Qui trình lấy mẫu gồm các nội dung cơ bản sau:

-Thiết kế mẫu

- Xác định cỡ mẫu

-lựa chọn các phần tử của mẫu

-Thực hiện các thủ tục kiểm toán

-Đánh giá các thủ tục kiểm toán

a.Thiết kế mẫu:Để có mẫu phù hợp,KTV cần nghiên cứu rõ mục tiêu của thử nghiệm để xác định sai phạm và tổng thể

-Xác định sai phạm:KTV sẽ tự giải thích,nêu cụ thể những tình huống nào có thể được xem là 1 sai phạm trong thử nghiệm đang xem xét

-xác định tổng thể:xác định toàn bộ dữ liệu mà từ đó KTV lấy mẫu để đi đến kết luận

b.Xác định cỡ mẫu:Cỡ mẫu có thể xác định thông qua thống kê hoặc sự xét đoán nghề nghiệp của KTV

-Rủi ro lấy mẫu:là khả năng KTV đưa ra các kết luận dưa trên cơ sở lấy mẫu có thể khác với kết luận mà KTV đạt được nếu kiểm tra toàn bộ tổng thể với cùng 1 thủ tục

c.Lựa chọn phần tử:áp dụng các p.p sau đẻ luawaj chọn:

-bảng số tự nhiên

-chương trình chọn số ngẫu nhiên

-lựa chọn hệ thống

-lựa chọn bát kì

d.Thực hiện các thủ tục kiểm toán:KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp với các mục tiêu thử nghiệm cụ thể cho từng phần tử được chọn

e.Đánh giá kết quả lấy mẫu:KTV cần đánh giá kết quả lấy mẫu để kết luận xem các đánh giá ban đầu về tính chất của tổng thể là đúng hay cần điều chỉnh cho phù hợp