Câu 9:Các phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm?Điều kiện lựa chọn toàn bộ,phương pháp lựa chọn phần tử đặc biệt?

TL:

*Các phương pháp lựa chọn phần tử thử nghiệm

Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán,KTV phải xác định các phương pháp thích hợp lựa chọn các phần tử kiểm tra

Các p/pháp: -Chọn toàn bộ

-Lựa chọn các phần tử đăc biệt

-Lấy mẫu kiểm toán

Việc quyết định sử dụng pp nào là dựa trên cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán và hiệu quả của cuộc kiểm toán.

*Điều kiện lựa chọn toàn bộ:

Kiểm tra toàn bộ thường được lựa chọn trong các trường hợp:

-tổng thể có ít phần tử,nhưng giá trị của p.tử lớn

-rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đều rất cao,các p.pháp khác ko thể cung cấp bằng chứng đầy đủ và thích hợp.

-khi các qui trình tính toán,kiểm tra được giúp đỡ bởi hệ thống máy tính nên dù kiểm tra 100% sang kế toán vẫn yên tâm về mặt hiệu quả.

*Phương pháp lựa chọn phần tử đặc biệt:

Dựa trên các nhân tố như sự hiểu biết về tình hình kinh doanh,đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng,rủi ro kiểm soát,cũng như các đặc điểm khác của tổng thể,KTV có thể lựa chọn các phần tử đặc biệt khác để kiểm tra,Những phần tử này có đặc điểm :

-Có giá trị lớn hoặc quan trọng:có biểu hiện bất thường,rủi ro cao

-Các phần tử có giá trị từ một số tiền nào đó trở lên:

VD:Kiểm tra các phần tử có số dư TK>= 10 triệu

-Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin lựa chọn điều tra các phần tử phù hợp với việc thu thập thông tin về vấn đề quan tâm

-Các phần tử thích hợp cho mục đích kiểm tra các thủ tục