1. Anh hiện nay đang có kế hoạch tổ chức hội nghị thi đua của cụm các doanh nghiệp nhà nước đóng trên địa bàn tỉnh=> phát sinh chi phí tổ chức hội nghị tại sân chơi trẻ em của Hasake này, theo anh hiểu khoản chi phí này phải hạch toán vào quỹ khen thưởng nhưng hiện nay anh là đơn vị hạch toán phụ thuộc, không được ủy quyền chi quỹ này, anh đưa vào chi phí của doanh nghiệp thì có được coi là khoản chi phí hợp lý hợp lệ hay không?

* Trao đổi:

Theo khoản 1,2 Đ4 TT 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của BTC qui định 1 khoản chi được tính vào CP được trừ như sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh dầu công nghiệp của tiat.com.vn của doanh nghiệp.

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Khoản chi không thuộc 37 khoản chi không được trừ được qui định từ mục 2.1 đến 2.37 K2 Đ4 TT 96/2015/TT-BTC.

Vậy căn cứ vào cơ sở pháp lý nêu trên thì cty anh có tổ chức Hội nghị thu đua của cụm các doanh nghiệp nhà nước đóng trên địa bàn tỉnh=> phát sinh chi phí tổ chức hội nghị này và nội dung của Hội nghị này có liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD của DN qua đó chúng ta thấy thiết bị sân chơi trẻ em khá quan trọng (thúc đẩy các hoạt động SXKD của DN) và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ đúng qui định thì được QT vào CP được trừ. (DN có thể xin ý kiến CQ thuế quản lý bằng văn bản để được hướng dẫn chi tiết mà áp dụng).

2. anh dự định tổ chức hội nghị các khách hàng trên địa bàn tỉnh và có phát sinh chi phí tặng quà bằng tiền mặt cho các khách hàng tham dự, để khoản chi phí này được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ thì anh phải làm như thế nào, có phải gửi TB cho sở công thương hay không?

* Trao đổi:

- Theo K9 Đ3 TT26/2015/TT-BTC SĐBS điểm 2.4 PL 4 TT 39/2014/TT-BTC qui định:

"Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.

- Theo K5 Đ7 TT219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của BTC qui định:

"Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho."

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hoá cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

b) Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.

c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.

- Theo K9 Đ3 TT26/2015/TT-BTC SĐBS điểm 2.4 PL 4 TT 39/2014/TT-BTC qui định:

"Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng."

- Theo K3 Đ7 TT219/2013/TT-BTC ngày 31/3/2013 của BTC qui định:

"Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này."

Vậy nếu cty anh thông qua Hội nghị khách hàng mà tặng quà cho KH nên qua Sở công thương để làm thủ tục (nếu Sở CT yêu cầu phải có TB thì gửi TB và ngược lại nhé. Việc xúc tiến các hoạt động KM thực hiện theo Nghị định 37/2006/NĐ-CP ngày 04/4/2006 của CP và TTLT 07/2007/TTLT-BTC-BTM ngày 06/7/2007 của Liên Bộ Tài chính và Bộ Thương mại nhé).