Gian lận và sai sót

1)      Gian lận

+  Là hành vi cố ý lừa dối, xuyên tạc sự thật với mục đích tư lợi.

+  Hình thức biểu hiện:

-          Xử lý, sửa đổi, làm giả chứng từ, tài liệu KTO

-          Biển thu TS

-          Giấu diếm hoặc cố tình bỏ sót kết quả hoạt động

-          Ghi chép hoạt động ko có thật

-          Chủ định áp dụng sai chế độ kết toán Tc

+ Các yếu tố ảnh hưởng đến việc xảy ra gian lận

-          Sự xúi giục: áp lực từ phía cá nhân người thực hiện hành vi gian lận hoặc bởi 1 người nào đó.

-          Cơ hội:  thời cơ để thực hiện hành vi gian lận.

-          Thiếu liêm khiết: làm cho sự kết hợp giữa xúi giục và thời cơ biến thành hành động gian lận.

2)      sai sót

+  là lỗi ko cố ý, thường được hiểu là sự nhầm lẫn bỏ sót hoặc do yếu kém về mặt năng lực gây nên

+   HÌnh thức biểu hiện

-          lỗi tính toán về mặt số học, ghi chép sai trong hồ sơ,tài liệu KTO

-          bỏ sót hoặc hiểu sai các khoản mục, NV kinh tế

-          áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc KTO

+   Các yếu tố ảnh hưởng đến sai sót : năng lực, sức ép, lề lối làm việc

3)      so sánh gian lận và sai sót

giống : đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực TC KTO, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin, phản ánh sai thực tế

Khác: 

-          về mặt ý thức:  gian lận có chủ ý,ss ko chủ ý

-          hình thức che dấu:  gian lận có che đậyà khó phát hiện, ss k o có chủ ý nên dễ phát hiện

-          mức độ trọng yếu:  gian lận là hành vi sai phạm nghiêm trọng. SS phụ thuộc vào quy mô, mức độ lặp đi lặp lại của sai phạm

4)      các yếu tố làm tăng hành vi gian lân và sai sót

-          các vấn đề liên quan đến tính chính trực hay năng lực ban giám đốc đơn vị

-          các yếu tố bất thường đối vs đơn vị

-          những khó khăn liên quan đến việc thu thập đầy đủ bằng chứng KTO thích hợp

5)      trách nhiệm đối vs gian lận và sai sót

ban giám đốc DN: trách nhiệm ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các gian lận sai sót

KTV:  phát hiện các sai phạm trọng yếu