1. Home
  2. /
  3. Lãng Mạn
  4. /
  5. he thong tknh
  6. /
  7. he thong tknh

he thong tknh

Trước Sau
Màu nền
Font chữ
Font size
Chiều cao dòng

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước )

I. NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

1. Hệ thống tài khoản kế toán này áp dụng đối với các Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các Tổ chức tín dụng.

2. Các Tổ chức tín dụng chỉ được mở và sử dụng các tài khoản quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán khi đã có cơ chế nghiệp vụ và theo đúng nội dung được cấp giấy phép hoạt động.

3. Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại:

- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8).

- Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại (loại 9).

- Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (từ đây gọi tắt là tài khoản trong bảng và tài khoản ngoài bảng) được bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, từ tài khoản cấp I đến tài khoản cấp III, ký hiệu từ 2 đến 4 chữ số.

- Tài khoản cấp I ký hiệu bằng 2 chữ số từ 10 đến 99. Mỗi loại tài khoản được bố trí tối đa 10 tài khoản cấp I.

- Tài khoản cấp II ký hiệu bằng 3 chữ số, hai số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp I, số thứ 3 là số thứ tự tài khoản cấp II trong tài khoản cấp I, ký hiệu từ 1 đến 9.

- Tài khoản cấp III ký hiệu bằng 4 chữ số, ba số đầu (từ trái sang phải) là số hiệu tài khoản cấp II, số thứ 4 là số thứ tự tài khoản cấp III trong tài khoản cấp II, ký hiệu từ 1 đến 9.

Các tài khoản cấp I, II, III là những tài khoản tổng hợp do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định, dùng làm cơ sở để hạch toán kế toán tại các Tổ chức tín dụng.

3.1- Về mở và sử dụng tài khoản cấp  III:

3.1.1- Đối với Tổ chức tín dụng có khả năng ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý và theo dõi được  các chỉ tiêu tài khoản cấp III, đảm bảo tính chính xác, kịp thời và đầy đủ, trên cơ  sở đó, lập được  các loại báo cáo theo đúng quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước, thì không bắt buộc phải mở và sử dụng các tài khoản cấp III quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán này mà có thể  sử dụng  trực tiếp các tài khoản cấp II do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định để hạch toán; hoặc  mở các tài khoản cấp III, IV, V...theo đặc thù và yêu cầu quản lý của tổ chức mình. Để thực hiện theo quy định này, Tổ chức tín dụng cần phải:

- Có quy trình nghiệp vụ cụ thể và phần mềm nghiệp vụ đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định hiện hành để:

+ Xử lý hạch toán các nghiệp vụ phát sinh theo đúng quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán;

+ Tổng hợp, lập và gửi các loại báo cáo do Nhà nước và Ngân hàng Nhà nước quy định .

- Được Ngân hàng Nhà nước có văn bản chấp thuận trước khi triển khai thực hiện.

Vụ Kế toán – Tài chính Ngân hàng Nhà nước là đầu mối chịu trách nhiệm phối hợp với Cục Công nghệ Tin học Ngân hàng, Vụ Chính sách tiền tệ, Thanh tra Ngân hàng và các Vụ, Cục Ngân hàng Nhà nước có liên quan để xem xét, trình Thống đốc Ngân hàng Nhà nước chấp thuận cho Tổ chức tín dụng có đủ điều kiện được  mở và sử dụng tài khoản cấp III theo quy định tại điểm 3.1.1 trên đây.

3.1.2- Đối với Tổ chức tín dụng chưa thể ứng dụng công nghệ tin học để hạch toán, quản lý, theo dõi các chỉ tiêu tài khoản cấp III thì bắt buộc phải mở và sử dụng các tài khoản cấp III do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quy định.

3.2- Các tài khoản cấp IV, V... là những tài khoản tổng hợp do Tổng giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng quy định để đáp ứng yêu cầu cụ thể về hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của từng Tổ chức tín dụng. Việc bổ sung các tài khoản cấp III (đối với các Tổ chức tín dụng được phép theo quy định tại điểm 3.1.1), IV, V... phải phù hợp với tính chất, nội dung của các tài khoản cấp I, II, III do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước đã quy định.

3.3- Trước khi áp dụng, các Tổ chức tín dụng (trừ các Quỹ tín dụng nhân dân cơ sở) phải gửi Hệ thống tài khoản kế toán của tổ chức mình về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Vụ Kế toán – Tài chính ) để báo cáo.

4. Ký hiệu tiền tệ: Để phân biệt đồng Việt Nam, ngoại tệ và giữa các loại ngoại tệ khác nhau,  Tổ chức tín dụng sử dụng ký hiệu tiền tệ: (i) bằng số (ký hiệu từ  00 đến 99) để ghi vào bên phải tiếp theo số hiệu tài khoản tổng hợp; hoặc (ii) bằng chữ (như: VND, USD...) . Ký hiệu tiền tệ cụ thể quy định trong Phụ lục kèm  theo Hệ thống tài khoản kế toán này.

5. Định khoản ký hiệu tài khoản chi tiết: Tài khoản chi tiết (tiểu khoản) dùng để theo dõi phản ảnh chi tiết các đối tượng hạch toán của tài khoản tổng hợp. Việc mở tài khoản chi tiết được thực hiện theo quy định tại phần nội dung hạch toán các tài khoản.

Cách ghi số hiệu tài khoản chi tiết :

Số hiệu tài khoản chi tiết gồm có 2 phần :

- Phần thứ nhất: Số hiệu tài khoản tổng hợp và ký hiệu tiền tệ.

- Phần thứ hai: Số thứ tự tiểu khoản trong tài khoản tổng hợp.

Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 10 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng một chữ số từ 1 đến 9.

Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 100 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng hai chữ số từ 01 đến 99.

Nếu một tài khoản tổng hợp có dưới 1000 tiểu khoản, số thứ tự tiểu khoản được ký hiệu bằng ba chữ số từ 001 đến 999...

Số lượng chữ số của các tiểu khoản trong cùng một tài khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống nhất theo quy định trên  (một, hai, ba chữ số...) nhưng không bắt buộc phải ghi thống nhất số lượng chữ số của các tiểu khoản giữa các tài khoản tổng hợp khác nhau.

Số thứ tự tiểu khoản được ghi vào bên phải của số hiệu tài khoản tổng hợp và ký hiệu tiền tệ. Giữa số hiệu tài khoản tổng hợp, ký hiệu tiền tệ và số thứ tự tiểu khoản, ghi thêm dấu chấm (.) để phân biệt.

Ví dụ: Tài khoản 4221.37.18

4221 là số hiệu của tài khoản tổng hợp - Tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ.

37 là ký hiệu ngoại tệ (đồng USD).

18 là số thứ tự tiểu khoản của đơn vị, cá nhân gửi tiền.

Số thứ tự tiểu khoản của đơn vị mở tài khoản đã ngừng giao dịch và tất toán tài khoản ít nhất sau một năm mới được sử dụng lại để mở cho đơn vị khác.

6. Phương pháp hạch toán trên các tài khoản:

6.1- Việc hạch toán trên các tài khoản trong bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ kép (Nợ - Có). Các tài khoản trong bảng chia làm ba loại:

            - Loại tài khoản thuộc tài sản Có               : luôn luôn có số dư Nợ.

            - Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ              : luôn luôn có số dư Có.

            - Loại tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có      : lúc có số dư Có, lúc có số dư Nợ hoặc có cả hai số dư.

Khi lập bảng cân đối tài khoản tháng và năm, các Tổ chức tín dụng phải phản ảnh đầy đủ và đúng tính chất số dư của các loại tài khoản nói trên (đối với tài khoản thuộc tài sản Có và tài khoản thuộc tài sản Nợ) và không được bù trừ giữa hai số dư Nợ - Có (đối với tài khoản thuộc tài sản Nợ - Có).

6.2- Việc hạch toán trên các tài khoản ngoài bảng được tiến hành theo phương pháp ghi sổ đơn (Nhập - Xuất - Còn lại).

7. Khái niệm "trong nước" và "nước ngoài" quy định trong hệ thống tài khoản kế toán này được hiểu theo khái niệm "người cư trú" và "người không cư trú" quy định tại Nghị định số 63/1998/NĐ-CP ngày 17-8-1998 của Chính phủ "về quản lý Ngoại hối" và áp dụng thống nhất như sau:

- "Tổ chức tín dụng trong nước" là các Tổ chức tín dụng thuộc Người cư trú bao gồm:

+Tổ chức tín dụng Việt nam  hoạt động trong nước;

+Tổ chức tín dụng liên doanh, Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng 100% vốn nước ngoài, chi nhánh Ngân hàng nước ngoài hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Việt nam với thời gian từ 12 tháng trở lên;                        

- "Tổ chức tín dụng/ Ngân hàng nước ngoài" là các Tổ chức tín dụng  thuộc Người không cư trú bao gồm:

+ Tổ chức tín dụng nước ngoài hoạt động ngoài lãnh thổ Việt nam;

+ Tổ chức tín dụng Việt nam hoạt động ngoài lãnh thổ Việt nam với thời gian từ 12 tháng trở lên.

8. Việc hạch toán trên các tài khoản ngoại tệ quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán này phải thực hiện theo nguyên tắc sau:

8.1- Thực hiện hạch toán đối ứng và cân đối giữa các tài khoản ngoại tệ và từng loại ngoại tệ.

8.2- Đối với các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hạch toán đồng thời các bút toán đối ứng bằng ngoại tệ và bút toán đối ứng bằng đồng Việt Nam.

8.3- Đối với các khoản thu, trả lãi bằng ngoại tệ được thực hiện thông qua nghiệp vụ mua bán ngoại tệ để chuyển đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thời điểm phát sinh để hạch toán vào thu nhập, chi phí.

8.4- Giá trị ngoại tệ quy ra đồng Việt Nam để hạch toán các nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ trên các tài khoản có gốc ngoại tệ được tính theo tỷ giá mua, bán thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Đối với các nghiệp vụ ngoại tệ khác, hạch toán thống nhất theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

8.5- Trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản ngoại tệ, ghi cả ngoại tệ và đồng Việt Nam.

8.6- Phần kế toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ chỉ phản ảnh bằng đồng Việt Nam.       

8.7- Cuối tháng, tiến hành quy đổi (để lập báo cáo) số dư tất cả các tài khoản thuộc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ do Ngân hàng Nhà nước (NHNN) công bố vào ngày cuối tháng, trừ  các khoản mục phi tiền tệ (TSCĐ, vật liệu, góp vốn đầu tư, mua cổ phần bằng ngoại tệ...) vẫn theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (các tài khoản này không được đánh giá lại). Số chênh lệch tăng, giảm số dư cuối tháng (quy ra đồng Việt Nam) của các tài khoản có gốc ngoại tệ được hạch toán bổ sung vào doanh số trong tháng của các tài khoản ngoại tệ và chuyển vào tài khoản 631 "Chênh lệch tỷ giá hối đoái".

8.8- Đối với các Tổ chức tín dụng có nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, để đơn giản công việc hạch toán hàng ngày, có thể tổ chức việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp các tài khoản ngoại tệ theo nguyên tệ, nhưng đến cuối tháng, phải quy đổi số dư, doanh số hoạt động trong tháng của các tài khoản ngoại tệ ra đồng Việt Nam (theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ do NHNN công bố vào ngày cuối tháng) để tổng hợp và phản ảnh đầy đủ hoạt động trên bảng cân đối tài khoản hàng tháng bằng đồng Việt Nam.

8.9- Đối với loại ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với đồng Việt Nam.

8.10- Đối với TCTD có nhiều giao dịch vàng và có khả năng ứng dụng công nghệ tin học có thể hạch toán chi tiết theo dõi vàng bằng hiện vật (theo đơn vị là “chỉ” vàng 99,99%) và giá trị. Khi hạch toán tổng hợp phải quy đổi giá trị hiện vật sang đồng Việt Nam (đánh giá lại giá trị vàng) theo giá vàng thực tế mua vào tại thời điểm lập báo cáo. Và đối với nghiệp vụ mua bán vàng  có thể  sử dụng thông qua hai

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

Loại 1: Vốn khả dụng và các khoản đầu tư

          10     Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý

                 101          Tiền mặt bằng đồng Việt nam

                          1011        Tiền mặt tại đơn vị

                          1012        Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

                          1013        Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý

                          1019        Tiền mặt đang vận chuyển

                 103          Tiền mặt ngoại tệ

                          1031        Ngoại tệ tại đơn vị

                          1032        Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ

                          1033        Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ  

                          1039        Ngoại tệ đang vận chuyển

                 104          Chứng từ có giá trị ngoại tệ

                          1041        Chứng từ có giá trị ngoại tệ  tại đơn vị

                          1043        Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ  thu  

                          1049        Chứng từ có gía trị ngoại tệ đang vận chuyển

                 105          Kim loại quý, đá quý

                          1051        Vàng

                          1059        Kim loại quý, đá quý

          11     Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước

                 111          Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt nam

                          1111        Tiền gửi phong toả

                          1113        Tiền gửi thanh toán

                          1116        Tiền ký quỹ bảo lãnh

                 112          Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ

                          1121        Tiền gửi phong toả

                          1123        Tiền gửi thanh toán

                          1126        Tiền ký quỹ bảo lãnh

          12     Đầu tư  tín phiếu Chính phủ và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN

                 121   Đầu tư vào tín phiếu Ngân hàng Nhà nước và tín phiếu Chính phủ

                          1211        Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước

                          1212        Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc

122           Đầu tư vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết  khấu với NHNN

                 123          Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn

                 129          Dự phòng giảm giá

          13     Tiền gửi tại các Tổ chức tín dụng khác

                 131          Tiền gửi tại các TCTD trong nước bằng đồng Việt nam

                          1311        Tiền gửi không kỳ hạn

                          1312        Tiền gửi có kỳ hạn

                 132          Tiền gửi tại các Tổ chức tín dụng  trong nước bằng ngoại tệ

                          1321        Tiền gửi không kỳ hạn

                          1322        Tiền gửi có kỳ hạn

                 133          Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài

                          1331        Tiền gửi không kỳ hạn

                           1332        Tiền gửi có kỳ hạn

                          1333        Tiền gửi chuyên dùng

          14      Chứng khoán kinh doanh

            141             Mua bán trái phiếu Chính phủ có thời gian đáo hạn còn lại dưới 90 ngày

            142        Mua bán trái phiếu Chính phủ khác

148            Mua bán chứng khoán khác

149            Dự phòng giảm giá chứng khoán

          15            Chứng khoán đầu tư

                 151          Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán

                        1511     Đầu tư vào chứng khoán nước ngoài

                        1512    Đầu tư vào chứng khoán trong nước

                 152          Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

                        1521    Đầu tư vào chứng khoán nước ngoài

                        1522    Đầu tư vào chứng khoán trong nước

                 159            Dự phòng giảm giá chứng khoán

Loại 2: Hoạt động tín dụng

                 20     Cho vay các tổ chức tín dụng khác

                    201             Cho vay các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam

                          2011        Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2012        Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2013        Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2018        Nợ khó đòi

                 202           Cho vay các TCTD trong nước bằng  ngoại tệ

                          2021        Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2022        Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2023        Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng  thu hồi

                          2028        Nợ khó đòi

                 203           Cho vay các TCTD nước ngoài bằng ngoại tệ

                         2031         Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2032        Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2033        Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2038        Nợ khó đòi

                 205        Chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá  khác       

                 209          Dự phòng phải thu khó đòi

          21     Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

                 211          Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt nam

                          2111        Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2112Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2113Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2118Nợ khó đòi

                 212          Cho vay trung hạn bằng đồng Việt nam

                          2121Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2122Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2123Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2128Nợ khó đòi

                 213          Cho vay dài hạn bằng đồng Việt nam

                          2131Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2132Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2133Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2138Nợ khó đòi

                 214          Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng

                          2141Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2142Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2143Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2144Nợ cho vay bằng vàng trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2145Nợ cho vay bằng vàng quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2146Nợ cho vay bằng vàng quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2148Nợ khó đòi

                          2149Nợ cho vay bằng vàng khó đòi                             

                 215          Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng

                          2151Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2152Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2153Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2154Nợ cho vay bằng vàng trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2155Nợ cho vay bằng vàng quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2156Nợ cho vay bằng vàng quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2158Nợ khó đòi

                          2159Nợ cho vay bằng vàng khó đòi                             

                 216          Cho vay  dài hạn bằng ngoại tệ và vàng

                          2161Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2162Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2163Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2164Nợ cho vay bằng vàng trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2165Nợ cho vay bằng vàng quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2166Nợ cho vay bằng vàng quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2168Nợ khó đòi

                          2169Nợ cho vay bằng vàng khó đòi                             

                 219          Dự phòng phải thu khó đòi

22        Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá  đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

                 221          Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá  bằng đồng  Việt Nam

                          2211Nợ trong hạn

                          2218Nợ quá hạn

                 222          Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá  bằng ngoại tệ

                          2221Nợ trong hạn

                          2228Nợ quá hạn

                 229          Dự phòng phải thu khó đòi

          23     Cho thuê tài chính

                 231          Cho thuê tài chính bằng đồng Việt nam

                          2311Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2312Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2313Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2318Nợ khó đòi               

                 232            Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ

                          2321Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2322Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2323Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2328Nợ khó đòi

                 239          Dự phòng phải thu khó đòi

          24     Bảo lãnh

                 241          Các khoản trả thay khách hàng bằng đồng Việt nam

                          2411Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2412Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2413Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2418Nợ khó đòi

                 242          Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệ

                          2421Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2422Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2423Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2428Nợ khó đòi

                 249          Dự phòng phải thu khó đòi

          25     Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư

                 251          Cho vay vốn bằng đồng Việt nam nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế

                          2511Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2512Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2513Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2518Nợ khó đòi

                 252          Cho vay vốn bằng đồng Việt nam nhận của Chính phủ

                          2521Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2522Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2523Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2528Nợ khó đòi

                 253          Cho vay vốn bằng đồng Việt nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác

                          2531Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2532Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2533Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2538Nợ khó đòi

                 254          Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế

                          2541Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2542Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2543Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2548Nợ khó đòi

                 255          Cho vay vốn bằng  ngoại tệ nhận của Chính phủ

                          2551Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2552Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2553Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2558Nợ khó đòi

                 256          Cho vay vốn bằng  ngoại tệ nhận của các tổ chức, cá nhân khác

                          2561Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2562Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2563Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2568Nợ khó đòi

                 259          Dự phòng phải thu khó đòi

          27     Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

                 271          Cho vay vốn đặc biệt

                          2711Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2712Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2713Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2718Nợ khó đòi

                 272          Cho vay thanh toán công nợ

                          2721Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2722Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2723Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2728Nợ khó đòi

                 273          Cho vay  đầu tư  xây dựng cơ bản theo kế hoạch Nhà nước

                          2731Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2732Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2733Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2738Nợ khó đòi

                 275          Cho vay khác

                          2751Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                          2752Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi

                          2753Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                          2758Nợ khó đòi

                 279          Dự phòng phải thu khó đòi

          28     Các khoản nợ chờ xử lý

                 281          Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ, gán nợ

                 282          Các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang chờ xét xử

                 283          Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm

                 284          Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu nợ

                 285          Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động

                 289          Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý

          29     Nợ cho vay được khoanh

                 291          Cho vay ngắn hạn

                 292          Cho vay trung hạn

                 293          Cho vay dài hạn

                 299          Dự phòng rủi ro nợ được khoanh

Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác

          30     Tài sản cố định

                 301          Tài sản cố định hữu hình

                           3012         Nhà cửa, vật kiến trúc

                          3013         Máy móc, thiết bị

                          3014         Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn

                          3015         Thiết bị, dụng cụ quản lý

                          3019         TSCĐ hữu hình khác

                 302          Tài sản cố định vô hình

                          3021         Quyền sử dụng đất

                          3024         Phần mềm máy vi tính

                          3029         TSCĐ vô hình khác

                 303          Tài sản cố định thuê tài chính

                 305          Hao mòn TSCĐ

                          3051         Hao mòn TSCĐ hữu hình

                          3052         Hao mòn TSCĐ vô hình

                          3053         Hao mòn TSCĐ đi thuê

          31     Tài sản khác

                 311          Công cụ lao động đang dùng

                 312          Giá trị CCLĐ đang dùng đã ghi vào chi phí

313      Vật liệu

          32     Xây dựng cơ bản , mua sắm TSCĐ

                 321          Mua sắm TSCĐ

                 322          Chi phí XDCB

                          3221Chi phí công trình

                          3222Vật liệu dùng cho XDCB

                          3223             Chi phí nhân công

                          3229Chi phí khác 

                 323          Sửa chữa  TSCĐ

          34            Góp vốn, đầu tư mua cổ phần

                 341            Góp vốn, mua cổ phần bằng đồng Việt Nam

                          3411Góp vốn, mua cổ phần của các TCTD

                          3412Góp vốn, mua cổ phần của  các tổ chức kinh tế

                 342            Góp vốn liên doanh bằng đồng Việt Nam

                          3421Góp vốn liên doanh với các TCTD

                          3422Góp vốn liên doanh với các tổ chức kinh tế

                 343            Góp vốn vào các công ty con bằng đồng Việt Nam 

                 345            Gía trị góp vốn, mua cổ phần bằng ngoại tệ

                          3451Gía trị góp vốn, mua cổ phần của các TCTD

                          3452Giá trị góp vốn, mua cổ phần của các tổ chức kinh tế

                 346            Giá trị góp vốn liên doanh bằng ngoại tệ

                          3461Giá trị góp vốn liên doanh với các TCTD

                          3462Giá trị góp vốn liên doanh với các tổ chức kinh tế

                 347            Giá trị góp vốn vào các công ty con bằng ngoại tệ 

                 349          Dự phòng giảm giá

          35     Các khoản phải thu bên ngoài

                 351          Ký quỹ, thế chấp, cầm cố

                 352          Các khoản tham ô, lợi dụng

                 353          Thanh toán với Ngân sách Nhà nước

                          3531Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước

                           3532Thuế giá trị gia tăng đầu vào

                           3539Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh  toán

                 355          Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ

                 359          Các khoản khác phải thu

          36     Các  khoản phải thu nội bộ

                 361          Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng đồng Việt nam

                          3612Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ

3613        Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ,nhân viên

                          3614          Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản  chờ xử lý

                          3615Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên TCTD

                          3619             Các khoản phải thu khác

                 362          Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng ngoại tệ

                          3622Tạm ứng cho các văn phòng đại diện, chi nhánh ở nước ngoài

  3623              Tạm ứng công tác phí cho cán bộ, nhân viên

                           3629             Các khoản phải thu khác

369     Các khoản phải thu khác

                           3692                        Giá trị khoản nợ giao  Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản

                 3699          Các khoản phải thu khác

          38              Các tài sản Có khác

                  381        Góp vốn đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam

                  382         Góp vốn đồng tài trợ bằng ngoại tệ

383          Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam

384          Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ

                  385       Đầu tư bằng đồng Việt nam vào các thiết bị cho thuê tài chính

 386       Đầu tư bằng ngoại tệ vào các thiết bị cho thuê tài chính

                  387        Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý

                  388         Chi phí chờ phân bổ

          39            Lãi phải thu           

                 391          Lãi phải thu từ tiền gửi

3911         Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam.   

3912         Lãi phải thu từ  tiền gửi bằng ngoại tệ

    392               Lãi phải thu từ đầu tư chứng khoán

             3921    Lãi phải thu từ  tín phiếu NHNN và tín phiếu  Kho bạc

                    3922     Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán

3923Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

                 394          Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

                          3941 Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam                                              

                          3942 Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng                                  

                          3943 Lãi phải thu từ cho thuê tài chính

                         3944  Lãi phải thu từ  khoản trả thay khách hàng  được bảo lãnh

396            Lãi phải thu từ  các công cụ tài chính phái sinh

                 3961          Giao dịch hoán đổi

                 3962          Giao dịch kỳ hạn

                 3963          Giao dịch tương lai

                 3964          Giao dịch quyền lựa chọn

                 399        Dự phòng rủi ro lãi phải thu 

Loại 4: Các khoản phải trả

          40     Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước

                 401          Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng đồng Việt nam

                 402         Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng ngoại tệ

                 403             Vay Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt nam

                          4031         Vay theo hồ sơ tín dụng

                          4032        Vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá

                          4033         Vay cầm cố các giấy tờ có giá

                          4034         Vay thanh toán bù trừ

                          4035        Vay hỗ trợ đặc biệt

                          4038         Vay khác

                          4039         Nợ quá hạn

                 404          Vay Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ

                          4041          Nợ vay trong hạn

                          4049          Nợ quá hạn

          41     Các khoản Nợ các Tổ chức tín dụng  khác

                 411          Tiền gửi của các TCTD  trong nước bằng đồng Việt nam

                          4111         Tiền gửi không kỳ hạn

                          4112         Tiền gửi có kỳ hạn

                 412          Tiền gửi của các Tổ chức tín dụng  trong nước bằng ngoại tệ

                          4121         Tiền gửi không kỳ hạn

                          4122         Tiền gửi có kỳ hạn

               413        Tiền gửi của các Ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam

                          4131         Tiền gửi không kỳ hạn

                          4132         Tiền gửi có kỳ hạn

                 414        Tiền gửi của các Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ

                          4141         Tiền gửi không kỳ hạn

                          4142         Tiền gửi có kỳ hạn

                 415          Vay các tổ chức  tín dụng trong nước bằng đồng Việt nam

                          4151Nợ vay trong hạn

                          4159Nợ quá hạn

                 416          Vay  các tổ chức tín dụng trong nước bằng ngoại tệ

                          4161Nợ vay trong hạn

4169        Nợ quá hạn

             417        Vay các Ngân hàng ở nước ngoài bằng đồng Việt Nam                                                                    4171        Nợ vay trong hạn

4179          Nợ quá hạn

                 418          Vay các Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ

                          4181Nợ vay trong hạn

4189          Nợ quá hạn

                 419            Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các giay tờ có giá khác

                 42       Tiền gửi của khách hàng

                 421          Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt nam

                          4211          Tiền gửi không kỳ hạn

                     4212          Tiền gửi có kỳ hạn

                          4214          Tiền gửi vốn chuyên dùng

                 422          Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng ngoại tệ

                          4221          Tiền gửi không kỳ hạn

                          4222          Tiền gửi có kỳ hạn

                          4224          Tiền gửi vốn chuyên dùng

                 423          Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt nam

                          4231         Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

                          4232         Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

                          4238         Tiền gửi tiết kiệm khác

                 424          Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

                          4241         Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

                          4242         Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

                 425          Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng đồng Việt nam

                          4251         Tiền gửi không kỳ hạn

                          4252         Tiền gửi có kỳ hạn

                 426          Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ

                          4261         Tiền gửi không kỳ hạn

                          4262         Tiền gửi có kỳ hạn

                 427          Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam

                          4271Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc

                          4272             Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)

                          4273             Tiền  gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ

                          4274             Ký quỹ bảo lãnh

                          4277             Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính

                          4279             Bảo đảm các khoản thanh toán khác

                 428          Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ

                          4281Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc

                          4282             Tiền  gửi để mở Thư tín dụng (L/C)

                          4283             Tiền  gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ

                          4284             Ký quỹ bảo lãnh

                          4287             Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính

                          4289             Bảo đảm các khoản thanh toán khác

          43  Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá

                 431          Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam                                                

            432          Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

                 433       Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

                 434          Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng                                              

            435          Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

                 436       Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

          44     Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay

              441         Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt nam

                     4411          Vốn nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế

                     4412        Vốn nhận của Chính phủ

                        4413          Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân khác

              442         Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ

                    4421          Vốn nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế

                    4422          Vốn nhận của Chính phủ

                       4423         Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân khác

          45     Các khoản phải trả cho bên ngoài

                 451          Các khoản phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ

                 452         Tiền giữ hộ và đợi thanh toán

                          4521Tiền giữ hộ và đợi thanh toán

                        4523         Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ  tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý

                 453          Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

                          4531Thuế  giá trị gia tăng phải nộp

                          4534Thuế thu nhập doanh nghiệp

                          4538Các loại thuế khác

                          4539Các khoản phải nộp khác

                 454          Chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt nam

                 455          Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ

                 458          Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý

                 459          Các khoản chờ thanh toán khác

                          4591Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ

                          4599Các khoản chờ thanh toán khác

          46            Các khoản phải trả nội bộ

                 461          Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý

462       Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng

                 467          Giá trị khoản nợ nhận của Ngân hàng thương mại để quản lý và khai thác

                 469       Các khoản phải trả  khác

      47        Các  giao dịch ngoại hối

                 471          Mua bán ngoại tệ kinh doanh

                          4711        Mua bán ngoại tệ kinh doanh

                          4712        Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh   

                 472          Mua bán ngoại tệ từ các nguồn khác

                          4721        Ngoại tệ bán ra từ các nguồn khác

                          4722        Thanh toán mua bán ngoại tệ từ các nguồn khác

                 473          Giao dịch hoán đổi (SWAP)

                          4731Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

                          4732Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ                          

                 474         Giao dịch kỳ hạn (FORWARD)

                          4741Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ

                          4742Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

                 475          Giao dịch tương lai (FUTURES)

                          4751Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ

                          4752Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ

                 476          Giao dịch quyền chọn (OPTIONS)

                          4761Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ

                          4762Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ

                 478          Tiêu thụ vàng bạc, đá quý

                 479          Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán trong nước 

          48            Các tài sản Nợ khác

                 481      Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng đồng Việt nam

                 482        Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ

                 483       Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam

                 484       Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ

485            Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

                 486        Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh

                      4861          Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi (SWAP) 

         4862         Thanh toán đối với giao dịch  kỳ hạn (FORWARD)

                     4863            Thanh toán đối với giao dịch  tương lai (FUTURES)

             4864            Thanh toán đối với giao dịch  quyền chọn (OPTIONS)

                 488          Doanh thu chờ phân bổ

                 489       Dự phòng rủi ro khác

                 4891    Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác

                 4892    Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

                 4899    Dự phòng rủi ro khác

           49           Lãi phải trả

                 491          Lãi phải trả cho tiền gửi

                          4911Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam

                          4912             Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ

                          4913Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

                          4914             Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

                 492          Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá

                          4921Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

                          4922Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ

                 493          Lãi phải trả cho tiền vay

                          4931Lãi phải trả cho tiền vay bằng đồng Việt Nam

4932         Lãi phải trả cho tiền vay bằng ngoại tệ

494            Lãi phải trả cho vốn  tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay

4941Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng đồng Việt Nam

4942Lãi phải trả cho vốn  tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng ngoại tệ

                 496            Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh

                 4961          Giao dịch hoán đổi

                 4962          Giao dịch kỳ hạn

                 4963          Giao dịch tương lai

                        4964          Giao dịch quyền lựa chọn

Loại 5: Hoạt động thanh toán

          50     Thanh toán giữa các Tổ chức tín dụng

                 501          Thanh toán bù trừ giữa các Ngân hàng

                          5011         Thanh toán bù trừ của Ngân hàng chủ trì

                          5012         Thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành viên

                 502          Thu, chi hộ giữa các Tổ chức tín dụng

                 509          Thanh toán khác giữa các Tổ chức tín dụng

          51     Thanh  toán chuyển tiền

                 511          Chuyển tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền

                          5111         Chuyển tiền đi năm nay

                          5112         Chuyển tiền đến năm nay

                          5113         Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý

                 512          Chuyển tiền năm trước của đơn vị chuyển tiền

                          5121         Chuyển tiền đi năm trước

                          5122         Chuyển tiền đến năm trước

                         5123         Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý

                 513          Thanh toán chuyển tiền năm nay tại Trung tâm thanh toán

                          5131         Thanh toán chuyển tiền đi năm nay

                          5132         Thanh toán chuyển tiền đến năm nay

                       5133         Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý

                 514          Thanh toán chuyển tiền năm trước tại Trung tâm thanh toán

                          5141         Thanh toán chuyển tiền đi năm trước

                          5142         Thanh toán chuyển tiền đến năm trước

                          5143         Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý

                 519          Thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng Ngân hàng

                          5191Điều chuyển vốn

                          5192Thu hộ, chi hộ

                          5199          Thanh toán khác

          52     Thanh toán liên hàng

                 521          Thanh toán liên hàng năm nay trong toàn hệ thống Ngân hàng

                          5211          Liên hàng đi năm nay

                          5212          Liên hàng  đến năm nay           

                          5213          Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu

                          5214          Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu

                          5215          Liên hàng đến năm nay  còn sai lầm

522      Thanh toán liên hàng năm trước trong toàn hệ thống NH

                          5221          Liên hàng đi năm trước

                          5222          Liên hàng  đến năm trước    

                          5223          Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu

                          5224          Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu

                          5225          Liên hàng đến năm trước  còn sai lầm

                          5226          Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước

                          5227          Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước

                 523          Thanh toán liên hàng năm nay trong từng tỉnh, thành phố

                          5231          Liên hàng đi năm nay trong từng tỉnh, thành phố

                          5232          Liên hàng  đến năm nay trong từng tỉnh, thành phố

                          5233          Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố

                          5234          Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu trong từng tỉnh,  thành phố

                          5235          Liên hàng đến năm nay  còn sai lầm trong từng tỉnh,  thành phố

                 524          Thanh toán liên hàng năm trước trong từng tỉnh, thành phố

                          5241          Liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố

                          5242          Liên hàng  đến năm trước  trong từng tỉnh, thành phố

                          5243          Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu trong từng t thành phố

                          5244          Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố

                          5245          Liên hàng đến năm trước  còn sai lầm trong từng tỉnh,  thành phố

                          5246          Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh,  thành phố

                          5247          Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh,  thành phố

            56                    Thanh toán với các Ngân hàng ở nước ngoài

                 561          Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán   

                 562         Thanh toán song biên

                 563         Thanh toán đa biên

569             Các khoản thanh toán khác

Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu

          60     Vốn của  Tổ chức tín dụng

                 601          Vốn điều lệ

                 602          Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ

                 609          Vốn khác

          61     Quỹ của Tổ chức tín dụng

                 611          Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ

                 612          Quỹ đầu tư phát triển

                          6121Quỹ đầu tư phát triển

                          6122Quỹ nghiên cứu khoa học và đào tạo

                 613          Quỹ dự phòng tài chính

                 619          Quỹ khác

           62             Quỹ khen thưởng, phúc lợi                  

                 621          Quỹ khen thưởng

                 622          Quỹ phúc lợi

                623      Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định

          63     Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý

631            Chênh lệch tỷ giá hối đoái

                          6311    Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo

                          6312   Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư XDCB

                           6313   Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính

632           Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý

633           Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh

          64     Chênh lệch đánh giá lại tài sản

             641             Chênh lệch đánh giá lại tài sản 

               642            Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định

          69     Lợi nhuận chưa phân phối

                 691          Lợi nhuận năm nay

                 692          Lợi nhuận năm trước

Loại 7: Thu nhập

          70     Thu nhập từ hoạt động tín dụng

             701             Thu lãi tiền gửi

     702                     Thu lãi cho vay

     703                     Thu lãi từ đầu tư chứng khoán

     705                     Thu lãi cho thuê tài chính

     709                     Thu lãi khác

          71     Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ

    711                      Thu từ dịch vụ thanh toán

    712                      Thu từ  nghiệp vụ  bảo lãnh

    713                      Thu từ dịch vụ ngân quỹ

    714                      Thu từ nghiệp vụ uỷ thác và đại lý

    715                      Thu từ dịch vụ tư vấn

    716                      Thu từ kinh doanh và dịch vụ bảo hiểm

717                                                    Thu phí nghiệp vụ chiết khấu

718                                                    Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két

719            Thu khác

      72  Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối

721                                                    Thu  về kinh doanh ngoại tệ

722                                                    Thu  về kinh doanh vàng       

      74                      Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác

741                                                  Thu về kinh doanh chứng khoán

742                                                  Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ

749        Thu về hoạt động kinh doanh khác

          78                   Thu lãi góp vốn, mua cổ phần

          79                   Thu nhập  khác

Loại 8: Chi phí

          80     Chi phí hoạt động tín dụng

                 801          Trả lãi tiền gửi

                 802          Trả lãi tiền vay

                 803         Trả lãi phát hành giấy tờ có giá

                 809         Chi phí khác

          81     Chi  phí hoạt động dịch vụ

                 811          Chi  về dịch vụ thanh toán

                 812         Cước phí bưu điện về mạng viễn thông

                 813          Chi về ngân quỹ

                          8131Vận chuyển, bốc xếp tiền

                          8132Kiểm đếm , phân loại và đóng gói tiền

                          8133Bảo vệ tiền

                          8139Chi khác

     814                     Chi về nghiệp vụ uỷ thác và đại lý

     815                     Chi về dịch vụ tư vấn

     816                     Chi phí hoa hồng môi giới

               819            Chi  khác

      82                      Chi phí  hoạt động kinh doanh ngoại hối

821             Chi về kinh doanh ngoại tệ

822                                                    Chi về kinh doanh vàng

          83     Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí

                 831          Chi nộp thuế

832           Chi nộp các khoản phí , lệ phí

      84             Chi phí hoạt động kinh doanh khác

841                                                    Chi về  kinh doanh chứng khoán

     842        Chi phí liên quan  nghiệp vụ cho thuê tài chính

 849                         Chi về hoạt động kinh doanh khác

          85                   Chi  phí cho nhân viên

                 851          Lương và phụ cấp

                          8511       Lương và phụ cấp lương

                 852          Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động

                 853          Các khoản chi để đóng góp theo lương

                          8531Nộp bảo hiểm xã hội

                          8532             Nộp bảo hiểm y tế

                          8533Nộp bảo hiểm lao động

                          8534Nộp kinh phí công đoàn

                          8539             Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ

                 854          Chi trợ cấp

                          8541Trợ cấp khó khăn

                          8542Trợ cấp thôi việc

                          8549Chi trợ cấp khác

                 855          Chi công tác xã hội

          86     Chi cho hoạt động quản lý và công vụ

                 861          Chi về vật liệu và giấy tờ in

                          8611         Vật liệu văn phòng

                          8612         Giấy tờ in

                          8613         Vật mang tin

                          8614         Xăng dầu

                          8619         Vật liệu khác

                 862          Công tác phí

                 863          Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ

                 864          Chi nghiên cứu  và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến

                 865          Chi bưu phí và điện thoại

866       Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi

                 867          Chi mua tài liệu, sách báo     

                 868          Chi về các hoạt động đoàn thể của Tổ chức tín dụng

                 869          Các khoản chi phí quản lý khác

                          8691             Điện, nước, vệ sinh cơ quan

                          8692Chi y tế cơ quan      

                          8693             Hội nghị

                          8694             Lễ tân, khánh tiết

8695         Chi phí cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt

                  động Tổ chức tín dụng

                          8696Chi thuê chuyên gia trong và ngoài nước

                          8697             Chi phí phòng cháy, chữa cháy

                          8699             Các khoản chi khác

          87   Chi về tài sản      

                871           Khấu hao cơ bản tài sản cố định

                 872          Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản

                 874          Mua sắm công cụ lao động

                 875          Chi bảo hiểm tài sản

                 876          Chi thuê tài sản

88     Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng

                882             Chi dự phòng

                          8821          Chi dự phòng giảm giá vàng, ngoại tệ

                          8822             Chi dự phòng Nợ phải thu khó đòi

                          8823             Chi dự phòng giảm giá chứng khoán

8824          Chi dự phòng cho các dịch vụ thanh toán

8825          Chi dự phòng giảm giá hàng tồn kho

8829         Chi dự phòng rủi ro khác

             883                Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng

                 89          Chi phí khác

          Loại 9: Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán

          90            Tiền không có giá trị lưu hành

                 901          Tiền không có giá trị lưu hành

                          9011Tiền mẫu

                          9012Tiền lưu niệm

                          9019Tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý

          91     Ngoại tệ và chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ

                 911          Ngoại tệ

                          9113         Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu

                          9114         Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý

                 912          Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ

                          9121             Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ dùng làm mẫu

9122Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ

                          9123             Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu

                          9124             Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán

          92     Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra

                 921          Cam kết bảo lãnh cho khách hàng

                          9211          Bảo lãnh vay vốn

                          9212          Bảo lãnh thanh toán

                          9213Bảo lãnh thực hiện hợp đồng

                          9214             Bảo lãnh dự thầu

                          9215          Cam kết  trong nghiệp vụ L/C trả chậm

                          9216             Cam kết trong nghiệp vụ L/C trả ngay

                          9219             Cam kết bảo lãnh khác

                 923          Các cam kết giao dịch hối đoái

                          9231         Cam kết Mua ngoại tệ trao ngay

                           9232         Cam kết Bán ngoại tệ trao ngay

                 9233         Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn

                          9234         Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn

                        9235  Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

                          9236Cam kết giao dịch quyền  chọn Mua tiền tệ

                          9237Cam kết giao dịch quyền  chọn Bán tiền tệ

                   9238        Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ

                 925          Cam kết tài trợ cho khách hàng

               929           Các cam kết khác

                          9291 Hợp đồng hoán đổi lãi suất

                           9293 Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá

                        9299            Cam kết khác

          93     Các cam kết bảo lãnh nhận được

                 931          Các cam kết bảo lãnh nhận từ các Tổ chức tín dụng  khác

                          9311         Vay vốn

                          9319         Các bảo lãnh khác

                 932          Bảo lãnh nhận từ  các cơ quan Chính phủ

                 933          Bảo lãnh nhận từ các công ty bảo hiểm

                 934          Bảo lãnh nhận từ các tổ chức Quốc tế

                 939          Các bảo lãnh khác nhận được

          94     Lãi cho vay quá hạn chưa thu được

                 941          Lãi cho vay  quá hạn chưa thu được bằng đồng Việt nam

                 942         Lãi cho vay quá hạn  chưa thu được bằng ngoại tệ

                 943        Lãi cho thuê tài chính quá hạn chưa thu được 

          95     Tài sản dùng để cho thuê tài chính

                 951          Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại công ty

                 952          Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho             khách hàng thuê

          96     Các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng phát hành

                 961          Các giấy tờ có giá mẫu

                 962          Các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng

          97     Nợ khó đòi đã xử lý

971                               Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi

      98      Nghiệp vụ uỷ thác và đại lý

                 981     Cho vay, đầu tư  theo hợp đồng nhận uỷ thác

                 982       Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ

                 983     Chứng khoán lưu ký

                 989     Các nghiệp vụ uỷ thác và đại lý khác

          99     Tài sản và chứng từ khác

                 991          Kim loại quý, đá quý giữ hộ

                 992          Tài sản khác giữ hộ

                 993          Tài sản thuê ngoài

                 994          Tài sản thế chấp, cầm đồ của khách hàng

                 995          Tài sản gán, xiết nợ chờ xử  lý

                 996          Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố

                 997          Tài  sản nhận của NHTM hoặc nhận từ việc mua lại nợ

                 999          Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản

III. NỘI DUNG HẠCH TOÁN CÁC TÀI KHOẢN

LoạI 1:  Vốn khả dụng và các  khoản  đầu tư

            Loại tài khoản này phản ảnh số hiện có cũng như tình hình biến động của số vốn khả dụng, các khoản đầu tư của Tổ chức tín dụng. Bao gồm tiền mặt bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, các phương tiện thanh toán thay tiền, kim loại quý, đá quý, tiền gửi tại NHNN, tiền gửi tại các TCTD khác và các khoản đầu tư vào chứng khoán.

Tài khoản 10 - Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý,

đá quý 

            Tài khoản 101 - Tiền mặt bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này phản ảnh tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt đồng Việt Nam tại các  Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Khi tiến hành nhập, xuất tiền mặt phải có giấy nộp tiền, lĩnh tiền, séc lĩnh tiền hoặc phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ kế toán nghiệp vụ thu chi tiền mặt.

            2- Tại bộ phận quỹ, thủ quỹ mở sổ quỹ (đóng thành cuốn hoặc tờ theo mẫu in sẵn đã quy định) để hạch toán các khoản thu, chi trong ngày và tồn quỹ cuối ngày. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân. Số chênh lệch phải hạch toán vào TK 3614 (phần thiếu) hoặc  TK 461 (phần thừa) và kiến nghị biện pháp xử lý số thừa thiếu đó.

            Tài khoản 101 có các tài khoản cấp III sau:

                 1011 - Tiền mặt tại đơn vị

                 1012 - Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

                   1013 - Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý

                 1019 - Tiền mặt đang vận chuyển

            Tài khoản 1011 - Tiền mặt tại đơn vị

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt tại quỹ nghiệp vụ của các Tổ chức tín dụng.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ.              

            Bên Có ghi:   - Số tiền mặt chi ra từ quỹ nghiệp vụ.

            Số dư Nợ:      - Phản ảnh số tiền mặt hiện có tại quỹ nghiệp vụ của Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tại bộ phận kế toán, mở sổ nhật ký quỹ (sổ tờ rời) ghi đầy đủ các khoản thu, chi trong ngày để đối chiếu với thủ quỹ, dùng làm căn cứ lập nhật ký chứng từ và hạch toán tổng hợp trong ngày. Ngoài nhật ký quỹ, kế toán mở sổ kế toán chi tiết để ghi số tổng cộng thu, chi và tồn quỹ cuối ngày (mỗi ngày một dòng). Sổ này dùng làm cơ sở cho việc lập báo cáo kế toán hàng tháng.

            Tài khoản 1012 - Tiền mặt tại đơn vị hạch toán báo sổ

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt ở tại quỹ các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng).

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền mặt tiếp quỹ cho đơn vị hạch toán báo sổ.

                                                - Các khoản thu tiền mặt ở đơn vị hạch toán báo sổ.

            Bên Có ghi:   - Số tiền mặt do đơn vị hạch toán báo sổ nộp về quỹ nghiệp vụ.

                                                - Các khoản chi tiền mặt ở đơn vị hạch toán báo sổ .

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền mặt đang bảo quản ở đơn vị hạch toán báo sổ .

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ.

            Tài khoản 1013 - Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý (như tiền rách, nát hư hỏng...) .

            Tài khoản này đối ứng với tài khoản 4523 - Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Ngân hàng thu vào.

            Bên Có ghi:   - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được xử lý.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chưa     xử lý hiện có ở các Ngân hàng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 1019 - Tiền mặt đang vận chuyển

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền mặt xuất từ quỹ tiền mặt tại đơn vị chuyển cho các đơn vị khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận tiền đến nhận trực tiếp tại quỹ của mình thì các Tổ chức tín dụng không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền.

            Bên Có ghi:   - Số tiền đã vận chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận tiền hoặc giấy báo của đơn vị nhận tiền) .

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ ở đơn vị đang vận chuyển trên đường.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận tiền vận chuyển đến.

            Tài khoản 103 - Tiền mặt ngoại tệ

            Tài khoản này phản ảnh tình hình thu chi, tồn quỹ ngoại tệ tại các Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 103 có các tài khoản cấp III sau:

                        1031 - Ngoại tệ tại đơn vị

                        1032 - Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ

                        1033 - Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ

                        1039 - Ngoại tệ đang vận chuyển

            Tài khoản 1031 - Ngoại tệ tại đơn vị

            Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ tại quỹ của Tổ chức tín dụng.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ nhập quỹ.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ xuất quỹ.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ hiện có tại quỹ của TCTD.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 1032 - Ngoại tệ tại đơn vị hạch toán báo sổ

            Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ ở tại quỹ các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ (không lập bảng cân đối kế toán riêng).

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ tiếp quỹ cho đơn vị hạch toán báo sổ.

                                                - Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ thu vào.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ nộp về quỹ của  Tổ chức tín dụng chủ quản.

                                                - Giá trị ngoại tệ  chi ra ở đơn vị hạch toán báo sổ .

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ đang bảo quản ở đơn vị hạch toán báo sổ .

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị hạch toán báo sổ.

            Tài khoản 1033 - Ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ

            Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ gửi đi Tổ chức tín dụng khác để nhờ tiêu thụ.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ tiêu thụ.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ đã được tiêu thụ.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ đang gửi đi nhờ tiêu thụ.

            Hạch toán chi tiết :

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo đơn vị nhận ngoại tệ để tiêu thụ.

            Tài khoản 1039 - Ngoại tệ đang vận chuyển

            Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ chuyển cho các đơn vị  khác đang trên đường đi. Trường hợp đơn vị nhận ngoại tệ đến nhận trực tiếp tại đơn vị mình thì các Tổ chức tín dụng  không phải hạch toán theo dõi vào tài khoản này.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ vận chuyển đến đơn vị nhận tiền.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ chuyển đến đơn vị nhận (căn cứ vào Biên bản giao nhận  hoặc giấy báo của đơn vị nhận ngoại tệ) .

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ ở đơn vị đang vận chuyển  trên đường.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị nhận ngoại tệ vận chuyển đến.

            Tài khoản 104 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các chứng từ có giá trị ngoại tệ của các Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 104 có các tài khoản cấp III sau:

                1041 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ tại đơn vị

                  1043 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nhờ thu    

                  1049 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ đang vận chuyển

Nội dung hạch toán tài khoản 1041 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1031.

Nội dung hạch toán tài khoản 1043 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1033.

Nội dung hạch toán tài khoản 1049 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1039.

            Tài khoản 105 - Kim loại quý, đá quý

            Tài khoản này dùng để phản ảnh kim loại quý, đá quý của Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Giá trị vàng hạch toán trên tài khoản này khi nhập kho, xuất kho đều tính theo giá mua thực tế. Trường hợp vàng nhập kho có nhiều giá mua khác nhau thì khi xuất kho, giá trị vàng xuất kho được hạch toán theo giá mua bình quân của số vàng tồn kho.

            2- Đối với các Tổ chức tín dụng có điều kiện tổ chức hạch toán theo dõi và bảo quản số vàng tồn kho theo giá mua khác nhau, có thể áp dụng phương pháp hạch toán giá trị vàng xuất kho theo đúng giá mua thực tế của số vàng đó.

            3- Trong kế toán chi tiết về vàng, các Tổ chức tín dụng hạch toán cả giá trị và khối lượng hiện vật nhập, xuất, tồn kho.

            Tài khoản 105 có các tài khoản cấp III sau:

               1051 - Vàng

               1059 - Kim loại quý, đá quý

            Tài khoản 1051 - Vàng

            Tài khoản này dùng để hạch toán vàng của Tổ chức tín dụng.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị vàng nhập kho.

                                                - Số điều chỉnh tăng giá vàng tồn kho.

            Bên Có ghi:   - Giá trị vàng xuất kho.

                                                - Số điều chỉnh giảm giá vàng tồn kho.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị vàng tồn kho.

            Hạch toán chi tiết:

                                         - Mở tài khoản chi tiết  theo chất lượng của vàng.

            Tài khoản 1059 - Kim loại quý, đá quý

            Tài khoản này dùng để hạch toán kim loại quý, đá quý khác của Tổ chức tín dụng.

         Nội dung hạch toán tài khoản 1059 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1051

            Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại và chất lượng của kim loại quý, đá quý khác.

            Tài khoản 11- Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước

            Tài khoản 111 - Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Ngân hàng Nhà nước kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc...).

            2- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng Nhà nước  gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng Nhà nước thì phải thông báo cho Ngân hàng Nhà nước để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của Ngân hàng Nhà nước . Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359 - Các khoản khác phải thu (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng Nhà nước ) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599 - Các khoản chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng Nhà nước ). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.

            Tài khoản 111 có các tài khoản cấp III sau:

                        1111 - Tiền gửi phong tỏa

                        1113 - Tiền gửi thanh toán

                        1116 - Tiền ký quỹ bảo lãnh

            Tài khoản 1111 - Tiền gửi phong tỏa

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền gửi phong tỏa bằng đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng hay tổ chức khác (nếu được phép) gửi tại Ngân hàng Nhà nước trong thời gian chưa được hoạt động.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền gửi vào tài khoản phong tỏa.

            Bên Có ghi:   - Số tiền được chuyển sang tài khoản thích hợp để hoạt động.

            Số dư Nợ:                 - Phản ảnh số tiền đang gửi ở tài khoản phong tỏa tại Ngân                                          hàng Nhà nước.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 1113 - Tiền gửi thanh toán

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam của các Tổ chức tín dụng gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng Nhà nước.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền gửi vào Ngân hàng Nhà nước.

            Bên Có ghi:   - Số tiền Tổ chức tín dụng lấy ra.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền đang gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng

                                                Nhà nước.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 1116 - Tiền ký quỹ bảo lãnh

            Tài khoản  này dùng để hạch toán số tiền  ký quỹ bảo lãnh bằng đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng bảo lãnh gửi tại Ngân hàng Nhà nước.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền ký quỹ bảo lãnh gửi vào Ngân hàng Nhà nước.

            Bên Có ghi:   - Số tiền ký quỹ bảo lãnh Tổ chức tín dụng bảo lãnh lấy ra.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền quỹ bảo lãnh đang ký gửi tại Ngân hàng                                          Nhà nước.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 112 - Tiền gửi tại Ngân hàng Nhà nước

                                            bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng gửi tại Ngân hàng Nhà nước.

            Tài khoản 112 có các tài khoản cấp III sau:

                 1121 - Tiền gửi phong tỏa

                 1123 - Tiền gửi thanh toán

                 1126 - Tiền ký quỹ bảo lãnh

         Nội dung hạch toán tài khoản 1121 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1111

         Nội dung hạch toán tài khoản 1123 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1113

         Nội dung hạch toán tài khoản 1126 giống như nội dung hạch toán tài khoản 1116

            Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở 1 tài khoản chi tiết.

Tài khoản 12- Đầu tư  tín phiếu Chính phủ và các giấy tờ có giá   ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN

Tài khoản 121- Đầu tư vào tín phiếu NHNN và tín phiếu

Chính phủ

            Tài khoản này  dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại  tín phiếu do Ngân hàng Nhà nước và Chính phủ (Kho bạc Nhà nước) phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu tư.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Các tín phiếu này chỉ hạch toán theo chi phí thực tế mua, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).

            2- Số tiền lãi sẽ được hưởng trên các chứng khoán này Tổ chức tín dụng vẫn tiếp tục tính và hạch toán cho đến khi đến hạn được thanh toán.

           3- Nếu thu được tiền lãi từ Tín phiếu đầu tư bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư  đó, Tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, phần tiền lãi của các kỳ sau khi Tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là Thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi TCTD mua lại khoản đầu tư đó thì ghi Giảm giá trị của chính khoản đầu tư  Tín phiếu đó.

            4- Tiền gốc (mệnh giá) của Tín phiếu được thanh toán một lần khi đến hạn. Tiền lãi được thanh toán theo các phương thức:           

            - Thanh toán ngay khi phát hành (chiết khấu) .

            - Thanh toán theo định kỳ (6 hoặc 12 tháng một lần) .

            - Thanh toán một lần cùng tiền gốc Tín phiếu .

Phải tính toán và thanh toán kịp thời mọi khoản lãi về  Tín phiếu khi đến kỳ hạn.

            5- Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị trường của Tín phiếu bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, thì lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán theo quy định hiện hành.

            6- Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đã mua theo từng đối tác, mệnh giá.

Tài khoản 121 có các tài khoản cấp III sau:

1211 - Đầu tư vào Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước

1212 - Đầu tư vào Tín phiếu Kho bạc

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào.

            Bên Có ghi:   - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán ra.

- Giá trị chứng khoán được Ngân hàng Nhà nước hay

  Chính phủ phát hành thanh toán tiền.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng đang

                                                   quản lý.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của chứng khoán.

Tài khoản 122- Đầu tư vào các giấy tờ có giá ngắn hạn khác

 đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN

Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN do tổ chức khác phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu tư.

Nội dung hạch toán Tài khoản 122 giống như nội dung hạch toán Tài khoản 121.

            Tài khoản 123 - Giá trị tín phiếu Ngân hàng Nhà nước,

                                                       TCTD đưa cầm cố vay vốn

           Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh giá) của Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước  (loại ghi sổ) của Tổ chức tín dụng đang đưa cầm cố tại Ngân hàng Nhà nước để vay vốn .

Bên Nợ  ghi: - Giá trị  Tín phiếu NHNN (loại ghi sổ) của TCTD đang đưa cầm cố tại Ngân hàng Nhà nước  để vay vốn .

Bên Có ghi:  - Giá trị Tín phiếu NHNN (loại ghi sổ) được giải trừ (chấm dứt phong toả).

- Giá trị Tín phiếu NHNN đang cầm cố tại NHNN và  chuyển hẳn quyền sở hữu cho đơn vị cho vay vốn (bên nhận cầm cố).

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị của Tín phiếu NHNN (loại ghi sổ)

thuộc quyền sở hữu của TCTD đưa cầm cố đang bị NHNN phong toả.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá

          Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư tín phiếu Chính phủ và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN.

            Dự phòng giảm giá  được lập để dự phòng sự giảm giá của các khoản đầu tư  chứng khoán nhằm ghi nhận trước các khoản tổn thất có thể phát sinh do những nguyên nhân khách quan.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Việc lập dự phòng giảm giá chứng khoán phải thực hiện theo các quy định của chế độ tài chính hiện hành và các quy định có tính pháp lý về hoạt động của Tổ chức tín dụng .

            2- Việc lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phải thực hiện theo từng khoản, từng loại chứng khoán hiện có của Tổ chức tín dụng .

            3- Thông thường mức lập dự phòng được xác định bằng chênh lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá trị thị trường của từng loại chứng khoán (giá có thể bán được). Mức trích lập cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của cơ chế quản lý tài chính.

            Bên Có ghi:   - Số dự phòng giảm giá đầu tư  được lập.

            Bên Nợ ghi:   - Xử lý khoản giảm giá thực tế của các khoản đầu tư .

                                                - Hoàn nhập dự phòng giảm giá.

            Số dư Có :                 - Phản ảnh giá trị dự phòng giảm giá hiện có.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở  tài khoản chi tiết theo loại đầu tư.

Tài khoản 13-  Tiền gửi tại các Tổ chức tín dụng khác

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Căn cứ để hạch toán vào tài khoản này là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của TCTD khác kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc...).

            2- Khi nhận được chứng từ  của TCTD khác gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của TCTD khác thì phải thông báo cho TCTD khác để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo số liệu trong giấy báo hay bảng kê của TCTD khác . Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 359 - Các khoản khác phải thu (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của TCTD khác ) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599 - Các khoản chờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của TCTD khác). Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.

Tài khoản 131 - Tiền gửi tại các Tổ chức tín dụng trong nước                                                                       bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của Tổ chức tín dụng gửi tại các Tổ chức tín dụng khác trong nước.

            Tài khoản 131 có các tài khoản cấp III sau:

                         1311 - Tiền gửi không kỳ hạn

                     1312 - Tiền gửi có kỳ hạn

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền gửi vào các Tổ chức tín dụng khác trong nước.

            Bên Có ghi:   - Số tiền lấy ra.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền của Tổ chức tín dụng đang gửi tại các                                              Tổ chức tín dụng khác trong nước.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Tổ chức tín dụng nhận

                                                tiền gửi.

            Tài khoản 132 - Tiền gửi tại các Tổ chức tín dụng trong nước                                                                                   bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng gửi tại các Tổ chức tín dụng khác trong nước.

            Tài khoản 132 có các tài khoản cấp III sau:

            1321 - Tiền gửi không kỳ hạn

                         1322 - Tiền gửi có kỳ hạn

            Nội dung hạch toán tài khoản 132 giống như nội dung hạch toán tài khoản 131.

            Tài khoản 133 - Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng được phép gửi tại các tổ chức tài chính  ở nước ngoài.

            Tài khoản 133 có các tài khoản cấp III sau:

                        1331 - Tiền gửi không kỳ hạn

                        1332 - Tiền gửi có kỳ hạn

                      1333- Tiền gửi chuyên dùng

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ gửi vào các Ngân hàng ở nước ngoài.

            Bên Có ghi:   -Giá trị ngoại tệ lấy ra.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ của Tổ chức tín dụng đang gửi tại                                        các Ngân hàng ở nước ngoài.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Tổ chức tín dụng ở nước                                           ngoài nhận tiền gửi.

Tài khoản 14- Chứng khoán kinh doanh

Tài khoản 14 có các tài khoản cấp II sau:

                    141  Mua bán trái phiếu Chính phủ có thời gian đáo hạn còn lại

                                    dưới 90 ngày

                    142       Mua bán trái phiếu Chính phủ khác

                    148  Mua bán chứng khoán khác

149         Dự phòng giảm giá chứng khoán  

          Nội dung hạch toán các tài khoản

          Tài khoản 141-      Mua bán trái phiếu Chính phủ có thời gian

                                                             đáo hạn còn lại dưới 90 ngày

          Tài khoản 142       - Mua bán trái phiếu Chính phủ khác

          Tài khoản 148       - Mua bán chứng khoán khác

          Các tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào và bán ra để hưởng giá chênh lệch.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

          1- Chứng khoán kinh doanh được hạch toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc), bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).

          2- Tiền lãi của chứng khoán nhận được trong thời gian nắm giữ  chứng khoán được ghi vào thu nhập lãi.

          3- Khi TCTD bán, chuyển nhượng chứng khoán thì bên Có tài khoản này phải được ghi theo giá thực tế mà trước đây đã hạch toán khi mua loại chứng khoán này (để tất toán), không ghi theo số tiền thực tế thu được. Phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu được với số tiền đã ghi Có tài khoản này được hạch toán vào kết quả kinh doanh (Tài khoản Thu về mua bán chứng khoán, nếu lãi; hoặc Tài khoản Chi về mua bán chứng khoán, nếu lỗ).

          4- Tại thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính, căn cứ vào tình hình biến động giá chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với số chứng khoán chưa bán tại thời điểm khoá sổ.

          5- Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, chứng khoán được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/ lỗ thực hiện và chưa thực hiện được ghi vào thu nhập kinh doanh ròng (đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh).

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào.

            Bên Có ghi:   - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán ra.

                                    - Giá trị chứng khoán được thanh toán.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng đang

                                                 quản lý.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của chứng khoán.

          Tài khoản 149 - Dự phòng giảm giá chứng khoán

          Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá các chứng khoán  kinh doanh của Tổ chức tín dụng.

          Dự phòng giảm giá chứng khoán được lập  đối với số chứng khoán chưa bán tại thời điểm khoá sổ để dự phòng sự giảm giá của các khoản đầu tư  chứng khoán nhằm ghi nhận trước các khoản tổn thất có thể phát sinh do những nguyên nhân khách quan.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Việc lập dự phòng giảm giá chứng khoán phải thực hiện theo các quy định của chế độ tài chính hiện hành và các quy định có tính pháp lý về hoạt động của Tổ chức tín dụng .

            2- Việc lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phải thực hiện theo từng khoản, từng loại chứng khoán hiện có của Tổ chức tín dụng .

            3- Thông thường mức lập dự phòng được xác định bằng chênh lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá trị thị trường của từng loại chứng khoán (giá có thể bán được). Mức trích lập cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của cơ chế quản lý tài chính.

            Bên Có ghi:     - Số dự phòng giảm giá chứng khoán được lập.

            Bên Nợ ghi         - Xử lý khoản giảm giá thực tế của các chứng khoán.

                                         - Hoàn nhập dự phòng giảm giá.

            Số dư Có :          - Phản ảnh giá trị dự phòng giảm giá chứng khoán hiện có.

Hạch toán chi tiết:

                                         - Mở tài khoản chi tiết theo loại chứng khoán kinh doanh.

Tài khoản 15 - Chứng khoán đầu tư

Tài khoản này có các tài khoản cấp II, III  sau:

151     Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán

1511   Đầu tư vào chứng khoán nước ngoài

                        1512  Đầu tư vào chứng khoán trong nước

            152    Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn          

1521   Đầu tư vào chứng khoán nước ngoài

                        1522  Đầu tư vào chứng khoán trong nước

            159     Dự phòng giảm giá chứng khoán

Tài khoản 151 - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán (trái phiếu, giấy tờ có giá...) của Chính phủ hay tổ chức trong nước, nước ngoài phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nắm giữ  với mục đích đầu tư và sẵn sàng bán, không thuộc loại chứng khoán mua vào bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi (TCTD phải có quy định nội bộ về vấn đề này, trừ  khi pháp luật có quy định khác).

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Chỉ hạch toán vào tài khoản này đối với các loại chứng khoán nợ là loại chứng khoán mà người phát hành phải thực hiện những cam kết mang tính ràng buộc đối với người nắm giữ chứng khoán theo những điều kiện cụ thể như: về thời hạn  thanh toán, số tiền gốc, lãi suất...

Chứng khoán chỉ hạch toán theo chi phí thực tế mua chứng khoán, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí mua (nếu có).

            2- Số tiền lãi sẽ được hưởng trên các chứng khoán này Tổ chức tín dụng vẫn tiếp tục tính và hạch toán cho đến khi đến hạn được thanh toán .

3- Nếu thu được tiền lãi từ chứng khoán đầu tư bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi Tổ chức tín dụng mua lại khoản đầu tư  đó, Tổ chức tín dụng phải phân bổ số tiền lãi này. Theo đó, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi Tổ chức tín dụng đã mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là Thu nhập, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi TCTD mua lại khoản đầu tư đó thì ghi Giảm giá trị của chính khoản đầu tư chứng khoán đó.

            4- Tiền gốc (mệnh giá) của chứng khoán được thanh toán một lần khi đến hạn. Tiền lãi được thanh toán có thể theo các phương thức:

- Thanh toán ngay khi phát hành (chứng khoán chiết khấu) .

            - Thanh toán theo định kỳ (6 hoặc 12 tháng một lần) .

            - Thanh toán một lần cùng tiền gốc chứng khoán .

          Lãi suất của chứng khoán có thể là lãi suất cố định cho cả thời hạn của chứng khoán, có thể là lãi suất cố định áp dụng hàng năm, có thể là lãi suất hình thành qua đấu giá.

Phải tính toán và thanh toán kịp thời mọi khoản lãi về chứng khoán khi đến kỳ hạn.

            5- Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thị trường của chứng khoán bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, thì lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán theo quy định hiện hành.

            6- Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại chứng khoán đã mua theo từng đối tác, mệnh giá.

Bên Nợ ghi:   - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng mua vào.

Bên Có ghi:   - Giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng bán ra.

                                                - Giá trị chứng khoán được tổ chức phát hành thanh toán.

Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị chứng khoán Tổ chức tín dụng đang                                                     quản lý.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của chứng khoán.

            Tài khoản 152 - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán (trái phiếu, giấy tờ có giá...) của Chính phủ hay tổ chức  trong nước, nước ngoài phát hành mà Tổ chức tín dụng đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nắm giữ  với mục đích đầu tư  cho đến ngày đáo hạn  (ngày được thanh toán).

Nội dung hạch toán tài khoản 152 giống như nội dung hạch toán tài khoản 151.

            Tài khoản 159 - Dự phòng giảm giá chứng khoán

          Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá các chứng khoán của nước ngoài và của trong nước mà Tổ chức tín dụng đang đầu tư vào.

            Dự phòng giảm giá chứng khoán được lập để dự phòng sự giảm giá của các khoản đầu tư  chứng khoán nhằm ghi nhận trước các khoản tổn thất có thể phát sinh do những nguyên nhân khách quan.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Việc lập dự phòng giảm giá chứng khoán phải thực hiện theo các quy định của chế độ tài chính hiện hành và các quy định có tính pháp lý về hoạt động của Tổ chức tín dụng.

            2- Việc lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán phải thực hiện theo từng khoản, từng loại chứng khoán hiện có của Tổ chức tín dụng .

            3- Thông thường mức lập dự phòng được xác định bằng chênh lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá trị thị trường của từng loại chứng khoán (giá có thể bán được). Mức trích lập cụ thể sẽ thực hiện theo quy định của cơ chế quản lý tài chính.

            4- Việc lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư chứng khoán dài hạn thường được tính cho toàn bộ chứng khoán đầu tư dài hạn. Mức lập dự phòng được xác định bằng chênh lệch giảm giữa giá thực tế mua và giá trị thị trường của từng loại chứng khoán và không bù trừ với số chênh lệch tăng giá chứng khoán.

            Bên Có ghi:    - Số dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán được lập.

            Bên Nợ ghi:     - Xử lý khoản giảm giá thực tế của các khoản đầu tư

                                           chứng khoán.

                                         - Hoàn nhập dự phòng giảm giá.

            Số dư Có :          - Phản ảnh giá trị dự phòng giảm giá chứng khoán hiện có.

Hạch toán chi tiết:

                                         - Mở tài khoản chi tiết theo loại chứng khoán.

Loại 2: Hoạt động tín dụng

            Loại tài khoản này phản ảnh tình hình hoạt động tín dụng dưới các hình thức khác nhau theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng.         

Tài khoản 20- Cho vay các Tổ chức tín dụng khác

            Tài khoản 201- Cho vay  các TCTD trong nước bằng

      đồng Việt Nam

             Tài khoản 202 - Cho vay các TCTD trong nước bằng  ngoại tệ

            Tài khoản  203 - Cho vay các TCTD nước ngoài bằng ngoại tệ

Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền TCTD cho các TCTD khác vay và các khoản vay được TCTD gia hạn nợ hoặc đã quá hạn trả hoặc đã được đánh giá là khó đòi.

Nội dung hạch toán đối với các tài khoản này giống như nội dung hạch toán các tài khoản: 2111, 2112, 2113, 2118.

          Tài khoản  205-  Chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu

                                    và các giấy tờ  có giá  khác

           Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đã ứng trước  cho TCTD khác sau khi chấp thuận chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá của TCTD đó.

 Bên Nợ ghi:           - Số tiền  ứng trước cho TCTD khác.

Bên Có ghi:                      - Số tiền TCTD nhận ứng trước hoàn trả.

                    - Số tiền do bên phát hành thanh toán.

Số dư Nợ:                         - Phản ảnh số tiền TCTD đang ứng trước cho TCTD khác.

Hạch toán chi tiết:

                            - Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD đang đem  chiết khấu,

                                    tái chiết khấu thương phiếu tại đơn vị mình.

Tài khoản 209 - Dự phòng phải thu khó đòi

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hành đối với các khoản cho vay, ứng trước cho các Tổ chức tín dụng khác.

Bên Có ghi:    - Trích lập dự phòng đối với các khoản cho vay, ứng trước được  tính vào chi phí.

            Bên Nợ ghi:    - Sử dụng dự phòng để xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi .

    - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.

Số dư Có:     - Phản ảnh số dự phòng đối với cho vay, ứng trước còn lại cuối kỳ.

            Hạch toán chi tiết:  

   - Mở  1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 21- Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền (số tiền đồng Việt Nam và ngoại tệ) Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn.

            Tài khoản 21 có các tài khoản cấp II sau:

                        211 - Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam

                        212 - Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam

                        213 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam       

                        214 - Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng

                        215 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng

                        216 - Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng

                        219 - Dự phòng phải thu khó đòi  

            Tài khoản 211- Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn.

            Tài khoản 211 có các tài khoản cấp III sau:

                        2111 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2112 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2113 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

                    2118 - Nợ khó đòi

            Tài khoản 2111 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn và các khoản vay được Tổ chức tín dụng gia hạn nợ và được đánh giá là có khả năng trả nợ đúng hạn, đầy đủ khi đến hạn trả nợ mới.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền cho các tổ chức, cá nhân trong nước vay .

            Bên Có ghi:   - Số tiền các tổ chức, cá nhân trong nước trả nợ.

                                                - Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền các tổ chức kinh tế, cá nhân trong  nước                                          đang nợ trong hạn và được gia hạn.

            Hạch toán chi tiết :

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay tiền.

            Tài khoản 2112 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay đã quá hạn trong vòng 180 ngày kể từ ngày đến hạn phải trả, còn có khả năng thu hồi.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn trong vòng 180 ngày.

            Bên Có ghi:   - Số tiền các tổ chức, cá nhân trong  nước trả nợ.

            Số dư Nợ:                 - Phản ảnh số tiền cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong                                             nước vay đã quá hạn trong vòng 180 ngày.

            Hạch toán chi tiết :

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng tổ chức, cá nhân trong nước                                                 có nợ quá hạn trong vòng 180 ngày chưa trả.

            Tài khoản 2113 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng                                                                                thu hồi

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay đã quá hạn trả từ 181 ngày đến 360 ngày kể từ ngày đến hạn phải trả, còn có khả năng thu hồi.

        Nội dung hạch toán tài khoản 2113 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112.

            Tài khoản 2118 - Nợ khó đòi

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay đã được đánh giá là khó đòi (khó thu hồi hoặc không có khả năng thu hồi).

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền cho vay phát sinh nợ quá hạn trên 360 ngày.

                                                - Số tiền cho vay (trong hạn và quá hạn) đã được đánh giá là                                      không có khả năng thu hồi.

            Bên Có ghi:   - Số tiền các tổ chức, cá nhân trong  nước trả nợ.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong                                             nước vay và đã được đánh giá là không có khả năng thu hồi.

            Hạch toán chi tiết :

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng tổ chức, cá nhân trong nước                                                 có nợ khó đòi.

            Tài khoản 212- Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay trung hạn.

            Tài khoản 212 có các tài khoản cấp III sau:

                        2121 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2122 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2123 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

                    2128 - Nợ khó đòi

Nội dung hạch toán tài khoản 2121 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

Nội dung hạch toán tài khoản 2122 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112       

Nội dung hạch toán tài khoản 2123 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

Nội dung hạch toán tài khoản 2128 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài  khoản 213 - Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay dài hạn.

            Tài khoản 213 có các tài khoản cấp III sau:

                        2131 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2132 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2133 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

                    2138 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2131 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2132 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2133 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2138 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 214- Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay ngắn hạn.

            Tài khoản 214 có các tài khoản cấp III sau:

                        2141 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2142 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2143 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

2144 - Nợ cho vay bằng vàng trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2145 - Nợ cho vay bằng vàng quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2146 - Nợ cho vay bằng vàng quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả

            năng thu hồi

                    2148 - Nợ khó đòi

                    2149 - Nợ cho vay bằng vàng khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2141 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2142 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2143 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2144 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2145 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2146 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2148 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

        Nội dung hạch toán tài khoản 2149 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 215 - Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay trung  hạn.

            Tài khoản 215 có các tài khoản cấp III sau:

                        2151 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2152 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2153 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

2154 - Nợ cho vay bằng vàng trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2155 - Nợ cho vay bằng vàng quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2156 - Nợ cho vay bằng vàng quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả

            năng thu hồi

                    2158 - Nợ khó đòi

                    2159 - Nợ cho vay bằng vàng khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2151 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2152 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2153 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2154 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2155 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2156 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2158 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

        Nội dung hạch toán tài khoản 2159 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 216- Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay dài hạn.

            Tài khoản 216 có các tài khoản cấp III sau:

                        2161 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2162 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2163 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

2164 - Nợ cho vay bằng vàng trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2165 - Nợ cho vay bằng vàng quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2166 - Nợ cho vay bằng vàng quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả

            năng thu hồi

                    2168 - Nợ khó đòi

                    2169 - Nợ cho vay bằng vàng khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2161 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2162 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2163 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2164 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2165 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2166 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2168 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

        Nội dung hạch toán tài khoản 2169 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

                 Tài khoản 219- Dự phòng phải thu khó đòi

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hành đối với các khoản cho các tổ chức kinh tế, cá nhân vay.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Để xử lý những tổn thất do các rủi ro có thể xảy ra từ khách hàng vay, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ kế  toán, Tổ chức tín dụng phải trích từ chi phí để lập dự phòng đối với các khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân.

            2- Việc xác định số lập dự phòng đối với các khoản cho vay và việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính.

            3- Đối với những khoản cho vay tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đã bị rủi ro (do không thu được, đơn vị vay thực sự không còn khả năng thanh toán) và được phép xử lý bằng dự phòng thì TCTD có thể xoá những khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán và chuyển ra theo dõi chi tiết ở tài khoản 97- Nợ khó đòi đã xử lý (tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). Số nợ này được theo dõi trong thời hạn quy định của cơ chế tài chính, chờ khả năng đơn vị vay có điều kiện thanh toán. Trường hợp thu được nợ sẽ hạch toán vào tài khoản 79- Thu nhập khác.

          Nội dung hạch toán tài khoản 219 giống như nội dung hạch toán tài khoản 209.

Tài khoản 22 -  Chiết khấu thương phiếu và các giấy   tờ có giá 

   đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước

          Tài khoản 221-   Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá

                                                             bằng đồng Việt Nam

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam đã ứng trước  cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân  sau khi chấp thuận chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá  của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đó.

          Nội dung hạch toán Tài khoản 221 giống như  nội dung hạch toán Tài khoản 205.

          Tài khoản 222 - Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá 

                                                                        bằng ngoại tệ

Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ đã ứng trước  cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân  sau khi chấp thuận chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá bằng ngoại tệ của tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đó.

          Nội dung hạch toán Tài khoản 222 giống như  nội dung hạch toán Tài khoản 205.

Tài khoản 229 - Dự phòng phải thu khó đòi

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng rủi ro theo quy định hiện hành đối với số tiền đã ứng trước  cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân  sau khi chấp thuận chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá .

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Để xử lý những tổn thất do các rủi ro có thể xảy ra từ khách hàng vay, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ kế  toán, Tổ chức tín dụng phải trích từ chi phí để lập dự phòng đối với khoản ứng trước cho các tổ chức kinh tế, cá nhân.

            2- Việc xác định số lập dự phòng đối với các khoản ứng trước và việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính.

            3- Đối với những khoản ứng trước cho tổ chức kinh tế hoặc cá nhân đã bị rủi ro (do không thu được, đơn vị vay, nhận ứng trước thực sự không còn khả năng thanh toán) và được phép xử lý bằng dự phòng thì TCTD có thể xoá những khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán và chuyển ra theo dõi chi tiết ở tài khoản 97- Nợ khó đòi đã xử lý (tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). Số nợ này được theo dõi trong thời hạn quy định của cơ chế tài chính, chờ khả năng đơn vị vay, nhận ứng trước có điều kiện thanh toán. Trường hợp thu được nợ sẽ hạch toán vào tài khoản 79- Thu nhập khác.

            Nội dung hạch toán Tài khoản 229 giống như  nội dung hạch toán Tài khoản 209.

Tài khoản 23 - Cho thuê tài chính

            Tài khoản 231 - Cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị tài sản cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam, khách hàng đang thuê theo hợp đồng và phần giá trị tài sản cho thuê tài chính được công ty cho thuê tài chính đánh giá là có khả năng trả đúng hạn, đầy đủ khi đến hạn trả nợ mới.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê tài chính theo

                                                 hợp đồng.

            Bên Có ghi:   - Giá trị tài sản cho thuê tài chính được thu hồi khi khách                                           hàng trả tiền theo hợp đồng.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị tài sản giao cho khách hàng thuê tài chính                                       đang nợ trong hạn .

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng thuê tài chính.

            Tài khoản 231 có các tài khoản cấp III sau:

                        2311 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ.

                        2312 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi.

                        2313 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi.

                    2318 - Nợ khó đòi .

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2311 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2312 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2313 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2318 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 232 - Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị tài sản cho thuê tài chính bằng ngoại tệ, khách hàng đang thuê theo hợp đồng và phần giá trị tài sản cho thuê tài chính được công ty cho thuê tài chính đánh giá là có khả năng trả đúng hạn, đầy đủ khi đến hạn trả nợ mới.

            Nội dung hạch toán tài khoản 232 giống như nội dung hạch toán tài khoản 231.

            Tài khoản 239 - Dự phòng phải thu khó đòi

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định về các khoản cho thuê tài chính đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân thuê tài chính.

            Nội dung hạch toán tài khoản 239 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219.

            Tài khoản 24 - Bảo lãnh

            Tài khoản 241- Các khoản trả thay khách hàng bằng

                                                                 đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            Khoản tiền trả thay này khách hàng phải chịu mức lãi suất theo quy định hiện hành. Đối với khoản trả thay này, Tổ chức tín dụng bảo lãnh phải đôn đốc thu hồi nợ ngay, nếu khách hàng không có khả năng trả, Tổ chức tín dụng bảo lãnh phải tiến hành phát mại tài sản thế chấp theo Pháp luật quy định để thu hồi nợ.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền Tổ chức tín dụng bảo lãnh đã trả thay.

            Bên Có ghi:   - Số tiền thu hồi được từ khách hàng được bảo lãnh.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng  bảo lãnh đã trả thay                                             khách hàng nhưng chưa thu hồi được.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng được Tổ chức                                        tín dụng bảo lãnh (kèm theo giấy nhận nợ).

            Tài khoản 241 có các tài khoản cấp III sau:

                        2411 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ.

                        2412 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi.

                        2413 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi.

                      2418 - Nợ khó đòi .

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2411 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2412 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2413 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch  toán tài khoản 2418 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 242- Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng bảo lãnh trả thay khách hàng trong trường hợp khách hàng được bảo lãnh không thực hiện được nghĩa vụ của mình khi đến hạn thanh toán.

        Nội dung hạch  toán tài khoản 242 giống như nội dung hạch toán tài khoản 241.

            Tài khoản 249 - Dự phòng phải thu khó đòi

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối vớicác khoản trả thay khách hàng trong nghiệp vụ bảo lãnh.

            Nội dung hạch toán tài khoản 249 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219.

Tài khoản 25- Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền (tiền đồng Việt Nam hay ngoại tệ) Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của các tổ chức Quốc tế và các tổ chức khác.

            Tài khoản 25 có các tài khoản cấp II sau:

                        251 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các tổ chức                                 Quốc tế

                        252 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của Chính phủ

                        253 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các tổ chức,

cá nhân khác

254 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế

255 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ  nhận của Chính phủ

                        256 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của các tổ chức, cá nhân khác

            Tài khoản 251 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận trực                                                            tiếp của các tổ chức Quốc tế

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của các tổ chức Quốc tế trực tiếp đưa cho Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 251 có các tài khoản cấp III sau:

                        2511 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2512 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2513 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                      2518 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2511 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2512 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2513 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2518 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 252 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của                                                                                     Chính phủ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của Chính phủ vay các tổ chức Quốc tế và chuyển cho Tổ chức tín dụng để cho vay lại theo các mục đích chỉ định.

            Tài khoản 252 có các tài khoản cấp III sau:

                        2521 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2522 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2523 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

                      2528 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2521 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2522 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2523 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2528 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 253 - Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của                                                                         các tổ chức, cá nhân khác

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của các tổ chức, cá nhân khác (các tổ chức kinh tế, xã hội, đoàn thể để thực hiện các chương trình phát triển kinh tế, xã hội ... của địa phương) và chuyển cho Tổ chức tín dụng để cho vay lại theo các mục đích chỉ định.

            Tài khoản 253 có các tài khoản cấp III sau:

                        2531 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2532 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2533 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

                      2538 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2531 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2532 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2533 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2538 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 254 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp của                                                                     các tổ chức Quốc tế

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của các tổ chức Quốc tế  trực tiếp đưa cho Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 254 có các tài khoản cấp III sau:

                        2541 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2542 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2543 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi

                      2548 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2541 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2542 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2543 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2548 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 255-Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của Chính phủ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của Chính phủ vay các tổ chức Quốc tế và chuyển cho Tổ chức tín dụng để cho vay lại theo các mục đích chỉ định.

            Tài khoản  255 có các tài  khoản cấp III sau:

                        2551 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2552 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2553 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

                      2558 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2551 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2552 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2553 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2558 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

Tài khoản 256 - Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của                                                                          các tổ chức, cá nhân khác

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước vay bằng nguồn vốn tài trợ, ủy thác đầu tư của các tổ chức, cá nhân khác (các tổ chức kinh tế, xã hội, đoàn thể để thực hiện các chương trình phát triển kinh tế, xã hội ... của địa phương) và chuyển cho Tổ chức tín dụng để cho vay lại theo các mục đích chỉ định.

            Tài khoản 256 có các tài khoản cấp III sau:

                        2561 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2562 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2563 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả    năng thu hồi

                      2568 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2561 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2562 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2563 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2538 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 259 - Dự phòng phải thu khó đòi

         Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý  các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư .

Nội dung hạch toán tài khoản 259 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219.

            Tài khoản 27 - Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế,

cá nhân trong nước

           Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền  đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế trong nước vay vốn đặc biệt, vay thanh toán công nợ hay vay đầu tư XDCB theo kế hoạch Nhà nước...

             Tài khoản 27 có các tài khoản cấp II sau:

                        271 - Cho vay vốn đặc biệt

                    272 - Cho vay thanh toán công nợ

                        273 - Cho vay đầu tư  xây dựng cơ bản theo kế hoạch Nhà nước

                        275 - Cho vay khác

                        279 – Dự phòng rủi ro tín dụng khác

            Tài khoản 271 - Cho vay vốn đặc biệt

           Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế  trong nước vay vốn với mục đích đặc biệt (cho vay ưu đãi).

             Tài khoản 271 có các tài khoản cấp III sau:

                        2711 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2712 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2713 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả  năng thu hồi

                        2718 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2711 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2712 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2713 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2718 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 272 - Cho vay thanh toán công nợ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế  trong nước vay để thanh toán công nợ.

          Tài khoản 272 có các tài khoản cấp III sau:

                        2721 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2722 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2723 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả  năng thu hồi

                        2728 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2721 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2722 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2723 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2728 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

        Tài khoản 273 -Cho vay đầu tư XDCB theo kế hoạch Nhà nước

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế trong nước vay đầu tư xây dựng cơ bản  theo kế hoạch Nhà nước.

            Tài khoản 273 có các tài khoản cấp III sau:

                        2731 - Nợ cho vay trong hạn và đã được gia hạn nợ

                        2732 - Nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi

                        2733 - Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả  năng thu hồi

                      2738 - Nợ khó đòi

        Nội dung hạch toán tài khoản 2731 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2111

        Nội dung hạch toán tài khoản 2732 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2112

        Nội dung hạch toán tài khoản 2733 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2113

        Nội dung hạch toán tài khoản 2738 giống như nội dung hạch toán tài khoản 2118

            Tài khoản 275 - Cho vay khác

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng cho các tổ chức kinh tế  trong nước vay với hình thức và mục đích khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.

          Nội dung hạch toán tài khoản 275 giống như nội dung hạch toán tài khoản 211.

            Tài khoản 279 - Dự phòng phải thu khó đòi

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản cho các tổ chức kinh tế, cá nhân   vay tín dụng khác.

            Nội dung hạch toán tài khoản 279 giống như nội dung hạch toán tài khoản 209.

            Tài khoản 28 - Các khoản nợ chờ xử lý

        Tài khoản 281 - Các khoản nợ chờ xử lý đã có tài sản xiết nợ,                                                                          gán nợ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản nợ đã quá hạn chờ xử lý và có tài sản xiết nợ, gán nợ làm đảm bảo. Chỉ chuyển từ nợ quá hạn sang tài khoản này những khoản nợ đã quá hạn chưa thu được chờ xử lý nhưng đã có tài sản xiết nợ, gán nợ (kể từ ngày 30-6-1998 về trước) .

            Bên Nợ ghi:    - Số nợ cho vay quá hạn đã có tài sản xiết nợ, gán nợ. 

                                                 - Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được lớn                                         hơn khoản nợ người vay phải trả.

            Bên Có ghi:                - Số tiền nhượng bán tài sản xiết nợ, gán nợ Ngân hàng đã                                                thu  được (theo số tiền thực tế thu được do bán tài sản xiết                                                     nợ, gán nợ).

                                                  - Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá bán tài sản thu được nhỏ                                                    hơn  số nợ người vay phải trả (bù đắp rủi ro sau khi bán tài                                                     sản xiết nợ, gán nợ).

            Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số nợ cho vay đã quá hạn đã có tài sản xiết nợ,                                           gán nợ  đang chờ xử lý.

            Hạch toán chi tiết:

                                                  - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ                                             chờ xử lý đã có tài sản gán nợ, xiết nợ.

     Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng tài sản xiết nợ, gán nợ cho từng khoản nợ tương ứng trên tài khoản 281.

            Tài khoản 282 - Các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan                                                  đến vụ án đang chờ xét xử

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản nợ có tài sản thế chấp liên quan đến vụ án đang trong thời gian chờ các cơ quan luật pháp phán xét. Các Ngân hàng căn cứ hồ sơ vay nợ và các hồ sơ có liên quan để chuyển vào tài khoản này các khoản dư nợ và nợ quá hạn liên quan tới vụ án  đang chờ xét xử.

            Bên Nợ ghi:   - Số nợ có tài sản thế chấp liên quan tới vụ án chờ xét xử.

            Bên Có ghi:   - Số nợ được xử lý theo quyết định có hiệu lực pháp luật của                                         cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số nợ liên quan tới vụ án đang chờ các cơ quan                                            luật pháp phán xét.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có khoản nợ                                           liên quan  đến vụ án đang trong thời gian chờ xét xử..

Tài khoản 283 - Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ tồn đọng có tài sản đảm bảo của Ngân hàng thương mại được xử lý theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.

Bên Nợ ghi:  - Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm.

Bên Có ghi:    - Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm đã được xử lý từ nguồn:

+ Thu hồi được từ việc người vay trả nợ; hoặc bán khoản nợ; hoặc bán, cho thuê, khai thác, kinh doanh tài sản bảo đảm nợ ...

+ Bù đắp bằng dự phòng rủi ro đối với số nợ tồn đọng còn lại không thu hồi được (sau khi đã tận thu, nếu tổng số tiền thu hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).

- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được chuyển giao để xử lý theo quy định.

Số dư Nợ:       - Phản ánh số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm còn chưa xử lý được.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm còn chưa xử lý được; hoặc theo từng tài sản bảo đảm nợ (nếu tài sản này đã được gán nợ, theo đó, Ngân hàng đã ghi giảm nợ cho khách hàng vay theo quy định của pháp luật hiện hành) còn chưa xử lý (bán) được.

 Tài khoản 284 - Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và

  không còn đối tượng để thu nợ

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu của Ngân hàng thương mại được xử lý theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.

Bên Nợ ghi:   - Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu.

Bên Có ghi:   - Số nợ tồn đọng đã được xử lý theo quy định.

Số dư Nợ:      - Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm và không còn đối tượng để thu còn chưa xử lý được.

Tài khoản 285 - Nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm

                              nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động 

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại đang hoạt động của Ngân hàng thương mại được xử lý theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.

Bên Nợ ghi:   - Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại,  đang hoạt động.

Bên Có ghi:   - Số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động đã được xử lý theo quy định.

- Số nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm được chuyển giao để xử lý.

Số dư Nợ:      - Phản ánh số nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tồn đọng không có tài sản bảo đảm nhưng con nợ còn tồn tại, đang hoạt động chưa xử lý được.

Tài khoản 289 - Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản nợ chờ xử lý.

            Nội dung hạch toán tài khoản 289 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219.

            Tài khoản 29 - Nợ cho vay được khoanh

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng cho các khách hàng vay đã quá hạn trả và đã được Chính phủ chấp thuận cho các khoản nợ quá hạn này không phải trả lãi để chờ xử lý.

            Nộ dung hạch toán các tài khoản cấp II sau:

                        291- Cho vay ngắn hạn

                        292- Cho vay trung hạn

                        293- Cho vay dài hạn

Bên Nợ ghi:   - Số tiền cho vay đã được khoanh (chuyển từ  tài khoản Nợ                                           quá hạn sang).

            Bên Có ghi:   - Số tiền các khách hàng trả nợ.

                                          - Số tiền được Chính phủ chấp thuận cho xử lý.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền cho vay đã được khoanh.

            Hạch toán chi tiết :

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng có nợ cho vay                                        được khoanh.

            Tài khoản 299 - Dự phòng rủi ro nợ được khoanh

            Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản nợ cho vay được khoanh.

            Nội dung hạch toán tài khoản 299 giống như nội dung hạch toán tài khoản 219.

                                    Loại 3: Tài sản cố định và tài sản Có khác

            Loại  này phản ảnh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại TSCĐ hữu hình,  TSCĐ vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá và giá trị đã hao mòn, tài sản Có khác, tình hình thanh toán các khoản phải thu  và việc thực hiện công tác đầu tư XDCB đang diễn ra tại tổ chức tín dụng.

Tài khoản 30 -  Tài sản cố định

            Tài khoản 301 - Tài sản cố định hữu hình

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của Tổ chức tín dụng theo nguyên giá.

            Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03-Tài sản cố định hữu hình.

            Tài khoản 301 có các tài khoản cấp III sau:

            3012 - Nhà cửa, vật kiến trúc

                        3013 - Máy móc, thiết bị

                        3014 - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn

                        3015 - Thiết bị, dụng cụ quản lý

                        3019 - Tài sản cố định  hữu hình khác

            Bên Nợ ghi:   - Nhập tài sản cố định (do mua sắm, xây dựng, nơi khác 

                                điều động đến) ghi theo nguyên giá.

                                                - Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định.

            Bên Có ghi:   - Xuất tài sản cố định (do thanh lý,nhượng bán, điều động

                                 đi nơi khác) ghi theo nguyên giá.

                                                - Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định.

            Số dư Nợ :                 - Phản ảnh nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện có của                                        Tổ chức tín dụng .

            Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại tài sản cố định hữu hình.

            Ngoài sổ tài khoản chi tiết  theo dõi giá trị của tài sản, các Tổ chức tín dụng  phải

 lập thẻ tài sản cố định cho từng tài sản và các sổ theo dõi khác về tài sản cố định theo quy định về chế độ hạch toán tài sản cố định của Bộ Tài chính.

            Tài khoản 302 - Tài sản cố định vô hình

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của toàn bộ tài sản cố định vô hình của Tổ chức tín dụng.

Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04-Tài sản cố định vô hình.

            Tài khoản 302  có các tài khoản cấp III sau:

                        3021- Quyền sử dụng đất

                        3024- Phần mềm máy vi tính

3029- Tài sản cố định vô hình khác

Bên Nợ ghi:   - Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng.

Bên Có ghi:   - Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm.

Số dư Nợ:                 - Phản ảnh nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có của

                                    Tổ chức tín dụng .

Hạch toán chi tiết:

                                  - Mở tài khoản chi tiết  theo từng tài sản cố định vô hình.

- Tài khoản 3021- Quyền sử dụng đất: Phản ảnh các chi phí thực tế đã chi ra có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng bao gồm: tiền chi ra để có quyền sử dụng đất (gồm cả tiền thuê đất hay tiền sử dụng đất trả một lần, nếu có); chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng...(không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất).

            - Tài khoản 3024- Phần mềm máy vi tính: Phản ảnh giá trị  TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí thực tế TCTD đã chi ra để có phần mềm máy vi tính.      

- Tài khoản 3029- TSCĐ vô hình khác.

Tài khoản 303 - Tài sản cố định thuê tài chính

          Tài khoản này dùng để phản ảnh gía trị hiện có và tình hình biến động toàn bộ TSCĐ đi thuê tài chính của Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán tài khoản này thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06-Thuê tài sản.

            Bên Nợ ghi:   - Nguyên giá của TSCĐ đi thuê tài chính tăng.

            Bên Có ghi:   - Nguyên giá của TSCĐ đi thuê giảm do chuyển trả lại cho                                            bên cho thuê khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành                                                   TSCĐ của Tổ chức tín dụng .

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có tại Tổ                                             chức tín dụng.

           Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại TSCĐ đi thuê tài chính.

            Tài khoản 305 - Hao mòn tài sản cố định

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hao mòn tài sản cố định trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Căn cứ vào những quy định về tính và trích khấu hao TSCĐ hiện hành của Nhà nước và của Thống đốc NHNN, các Tổ chức tín dụng phải chấp hành nghiêm chỉnh. Đối với các TSCĐ đã tính đủ khấu hao cơ bản (đã  thu hồi đủ vốn) thì không tiếp tục trích khấu hao cơ bản nữa.

            Đối với những TSCĐ chưa khấu hao hết đã hỏng, phải thanh lý và xử lý theo các quy định hiện hành.

            Đối với những TSCĐ đang chờ quyết định thanh lý, tính từ thời điểm TSCĐ ngừng tham gia vào hoạt động thì thôi trích khấu hao.

            2- Đối với các TSCĐ vô hình phải tuỳ theo thời gian phát huy hiệu quả  của từng TSCĐ để trích khấu hao cơ bản tình từ khi TSCĐ được đưa vào hoạt động (theo hợp đồng, cam kết hoặc chu kỳ sử dụng).

            3- Đối với TSCĐ thuê tài chính, trong quá trình sử dụng bên đi thuê phải trích khấu hao cơ bản trong thời gian thuê theo hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh, đảm bảo thu hồi đủ vốn. Bên cho thuê phải tính chi phí đầu tư tài chính theo mức khấu hao của TSCĐ cho thuê.

            Tài khoản 305 có các tài khoản cấp III sau:

                      3051 - Hao mòn TSCĐ hữu hình

                      3052 - Hao mòn TSCĐ vô hình

                      3053 - Hao mòn TSCĐ đi thuê

            Bên Có ghi:   - Số khấu hao cơ bản tài sản cố định trích hàng tháng phân                                           bổ vào chi phí.

                                                - Tăng giá trị hao mòn khi tăng nguyên giá tài sản cố định.

            Bên Nợ ghi:   - Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên giá tài sản cố định.

                                    - Tất toán giá trị hao mòn của tài sản cố định đã xuất khỏi tài                                                   sản TCTD (thanh lý, nhượng bán, điều động đi nơi khác).

            Số dư Có:                 - Phản ảnh giá trị hao mòn tài sản cố định hiện có ở TCTD.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

Tài khoản 31 - Tài sản khác

            Tài khoản 311 - Công cụ lao động đang dùng

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị công cụ lao động đang dùng của Tổ chức tín dụng.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị công cụ lao động đưa ra sử dụng.

            Bên Có ghi:   - Giá trị công cụ lao động xuất khỏi tài sản của TCTD

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị công cụ lao động đang dùng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại công cụ lao động, hạch                                                  toán theo dõi cả hiện vật (số lượng) và giá trị của công cụ lao                                                 động .

            Tài khoản 312 - Giá trị công cụ lao động đang dùng đã ghi vào                                                                               chi phí

            Tài khoản này dùng để phản ảnh việc phân bổ giá trị của công cụ lao động đang dùng vào chi phí.

            Bên Có ghi:   - Giá trị của công cụ lao động đưa ra sử dụng đã được phân                                         bổ vào      chi phí (phân bổ một lần 100% giá trị vào chi phí khi                                       đưa ra sử dụng, ghi đối ứng với tài khoản chi phí).

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị của công cụ lao động đã xuất khỏi tài sản của đơn vị                                                 (ghi đối ứng với tài khoản 311-Công cụ lao động đang dùng).

            Số dư Có:                  - Phản ảnh giá trị của công cụ lao động đang dùng đã phân                                          bổ vào chi phí. Số dư của tài khoản này phải bằng số dư của                                       tài khoản 311 nhưng ngược vế.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 313 - Vật liệu

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các loại vật liệu sử dụng ở Tổ chức tín dụng như giấy tờ in, vật liệu văn phòng, phụ tùng thay thế, xăng, dầu...

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ảnh theo giá trị thực tế.

            2- Ngoài sổ tài khoản chi tiết hạch toán theo giá trị của vật liệu, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu.

            Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toán theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế toán.

            3- Hàng tháng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và sổ tài khoản chi tiết. Kế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài sản quy định.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị vật liệu nhập kho.

            Bên Có ghi:   - Giá trị vật liệu xuất kho.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị vật liệu tồn kho.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng nhóm vật liệu hoặc từng                                              loại vật liệu.

Tài khoản 32 - Xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ

            Tài khoản 321 - Mua sắm tài sản cố định

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chi phí mua sắm tài sản cố định theo dự toán đã được duyệt.

            Bên Nợ ghi:   - Các khoản chi mua sắm tài sản cố định.

            Bên Có ghi:   - Số tiền chi mua sắm tài sản cố định đã được duyệt quyết                                             toán và thanh toán.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số chi về mua sắm tài sản cố định chưa được                                                duyệt quyết toán và thanh toán.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết.

            Tài khoản 322 - Chi phí xây dựng cơ bản

            Tài khoản này chỉ sử dụng trong thời gian tiến hành xây dựng cơ bản để phản ảnh các vật liệu, dụng cụ và thiết bị dùng cho xây dựng cơ bản.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:   

            1- Chi phí chuẩn bị đầu tư XDCB và chi phí của Ban quản lý công trình được tính vào giá trị công trình và hạch toán vào chi phí khác về XDCB.

            2- Khi công trình XDCB hoàn thành, tài khoản này phải tất toán hết số dư, kế toán phải tiến hành tính toán, phân bổ các chi phí khác về XDCB theo nguyên tắc:

            - Các chi phí khác về XDCB liên quan đến hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho hạng mục công trình đó.

            - Các chi phí chung có liên quan đến nhiều đối tượng tài sản thì phải phân bổ theo những tiêu thức thích hợp (theo tỷ lệ với vốn xây dựng hoặc tỷ lệ với vốn lắp đặt, vốn thiết bị).

            3-Đối với vật liệu dùng cho XDCB mở tiểu khoản theo từng nhóm vật liệu, hạch toán theo giá trị vật liệu. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, kế toán phải mở sổ chi tiết vật liệu để hạch toán theo dõi số lượng, giá trị của từng loại vật liệu.

            Thủ kho phải mở thẻ kho để hạch toán theo dõi số lượng của từng loại vật liệu phù hợp với việc mở sổ của kế toán.

            Hàng tháng kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp đúng giá trị vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và sổ tài khoản chi tiết. Kế toán và thủ kho phải đối chiếu khớp đúng số liệu về số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng giữa sổ chi tiết vật liệu và thẻ kho. Việc đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật được thực hiện theo các định kỳ kiểm kê tài sản quy định.

            Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:

            3221- Chi phí công trình

            3222-  Vật liệu dùng cho XDCB

            3223- Chi phí nhân công

            3229-  Chi phí khác 

             Bên Nợ ghi: - Chi phí cho đầu tư XDCB.

            Bên Có ghi:   - Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB.

                                    - Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ khác kết                                                 chuyển khi quyết toán được duyệt y.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh chi phí XDCB dở dang hay giá trị công trình                                               XDCB đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng                                       hoặc quyết  toán chưa được duyệt y.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo công trình, hạng mục công trình.

Lưu ý:

            Tài khoản 3221 “Chi phí công trình” sử dụng hạch toán đối với công trình đấu thầu hoặc chỉ định thầu toàn bộ.

            Tài khoản 3222  “Vật liệu dùng cho XDCB”  và tài khoản 3223 “Chi phí nhân công” sử dụng hạch toán đối với công trình có sử dụng vật liệu, nhân công do bên A tự mua, tự thuê...

            Tài khoản 323 - Sửa chữa tài sản cố định

            Tài khoản này dùng để phản ảnh chi phí sửa chữa TSCĐ và tình hình quyết toán chi phí sửa chưã TSCĐ. Trường hợp sửa chữa thường xuyên không hạch toán vào tài khoản này mà tính thẳng vào chi phí trong kỳ.

            Nội dung hạch toán tài khoản 323 giống như nội dung hạch toán tài khoản 322.

            Tài khoản 34- Góp vốn, đầu tư mua cổ phần

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam hoặc giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng góp vốn, đầu tư mua cổ phần, đưa đi liên doanh với các tổ chức khác.

Tài khoản 34 có các tài khoản cấp II và III sau:

                 341 -   Góp vốn, mua cổ phần bằng đồng Việt Nam

       3411 - Góp vốn, mua cổ phần của các TCTD

       3412 - Góp vốn, mua cổ phần của các tổ chức kinh tế

                 342   -Góp vốn liên doanh bằng đồng Việt Nam

                             3421 - Góp vốn liên doanh với các TCTD

                             3422 - Góp vốn liên doanh với các tổ chức kinh tế

                 343   -Góp vốn vào các công ty con bằng đồng Việt Nam 

                 345   -Giá trị góp vốn, mua cổ phần bằng ngoại tệ

       3451 - Giá trị góp vốn, mua cổ phần của các TCTD

       3452 - Giá trị góp vốn, mua cổ phần của các tổ chức kinh tế

                 346   -Giá trị góp vốn liên doanh bằng ngoại tệ

          3461 - Giá trị góp vốn liên doanh với các TCTD

                        3462 - Giá trị góp vốn liên doanh với các tổ chức kinh tế

                 347   -Giá trị góp vốn vào các công ty con bằng ngoại tệ 

                 349   -Dự phòng giảm giá

            Tài khoản 341- Góp vốn, mua cổ phần bằng đồng Việt Nam

Tài khoản 345- Giá trị góp vốn, mua cổ phần bằng ngoại tệ

 Các tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam hay giá trị ngoại tệ mà Tổ chức tín dụng góp vốn, mua cổ phần của các tổ chức khác với mức vốn theo quy định của pháp luật.            

Hạch toán các  tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Chỉ hạch toán vào tài khoản này đối với các loại chứng khoán vốn, là loại chứng khoán mà bên phát hành không phải chịu những cam kết mang tính ràng buộc về thời hạn thanh toán, số tiền gốc, lãi suất...đối với người nắm giữ  chứng khoán.

Người nắm giữ loại chứng khoán này có quyền tham gia đại hội cổ đông, có thể ứng cử và bầu cử vào Hội đồng quản trị, biểu quyết các vấn đề quan trọng về sửa đổi, bổ sung điều lệ, phương án kinh doanh, phân chia lợi nhuận theo quy định trong điều lệ hoạt  của tổ chức phát hành. Người nắm giữ loại chứng khoán này được hưởng lợi tức cổ phần (cổ tức) căn cứ vào kết quả kinh doanh, nhưng đồng thời cũng phải chịu rủi ro khi tổ chức phát hành hoạt đông thua lỗ, giải thể (hoặc phá sản),

2- Khi TCTD góp vốn, mua cổ phần với các tổ chức khác, hạch toán theo giá trị thị trường tại thời điểm mua cổ phần này. Trường hợp giá mua chênh lệch so với giá thị trường thì xử lý như sau:

·        Nếu giá mua  cao hơn giá thị trường thì phần chênh lệch được hạch toán như một khoản lợi thế thương mại và hạch toán vào tài khoản  “Chi phí chờ phân bổ”, được phân bổ trong một khoảng thời gian theo quy định.

·        Nếu giá mua thấp hơn giá thị trường thì phần chênh lệch này được phản ảnh như  khoản bất lợi kinh doanh (negative goodwill)  và hạch toán  vào tài khoản “Doanh thu chờ phân bổ”. Phần chênh lệch này cần được ghi nhận như thu nhập trong một khoảng thời gian theo quy định.

3- Khi TCTD bán, chuyển nhượng cổ phần thì bên Có tài khoản này phải được ghi theo giá trước đây đã hạch toán khi mua loại cổ phần này (để tất toán số góp vốn, mua cổ phần đã đầu tư ), không ghi theo số tiền thực tế thu được. Phần chênh lệch giữa số tiền thực tế thu được với số tiền đã ghi Có tài khoản này được hạch toán vào kết quả kinh doanh (Tài khoản Thu lãi/Trả lãi góp vốn, mua cổ phần).

4- Trường hợp TCTD góp vốn, mua cổ phần bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ  ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm góp vốn. TCTD không được đánh giá lại vốn góp, mua cổ phần, kể cả trường hợp chênh lệch tỷ giá, để ghi tăng/giảm vốn góp.

Bên Nợ ghi:                     - Số tiền góp vốn, mua cổ phần (bao gồm cả góp, mua lần đầu

                                             và khi bổ sung) .

Bên Có ghi:                     - Số tiền thu hồi về khi bán, chuyển nhượng cổ phần.

      - Giảm tiền góp vốn, mua cổ phần (số thiệt hại về vốn góp tính  

        vào Chi phí về hoạt động kinh doanh khác).

Số dư Nợ:           - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang góp vốn, mua cổ phần

       của các tổ chức khác.

            Hạch toán chi tiết:

                             - Mở tài khoản chi tiết  theo từng tổ chức nhận góp vốn,

       bán cổ phần.

Tài khoản 342 - Góp vốn liên doanh bằng đồng Việt Nam

Tài khoản 346- Giá trị góp vốn liên doanh bằng ngoại tệ

Các tài khoản này dùng để phản ảnh toàn bộ vốn góp đưa đi liên doanh với các Tổ chức tín dụng khác và với các tổ chức kinh tế và tình hình thu hồi lại vốn góp liên doanh khi kết thúc hợp đồng liên doanh hoặc khi ngừng hoạt động liên doanh.

Góp vốn liên doanh là một hoạt động đầu tư tài chính mà TCTD đầu tư vốn vào tổ chức khác để nhận kết quả kinh doanh và cùng chịu rủi ro (nếu có) theo tỷ lệ vốn góp.

Hạch toán các  tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Trường hợp góp vốn liên doanh bằng TSCĐ, nếu được đánh giá cao hơn hoặc thấp hơn giá trị ghi sổ kế toán ở thời điểm góp vốn, thì khoản chênh lệch được phản ảnh vào Tài khoản 642 "Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ".

2- Khi thu hồi vốn góp liên doanh, căn cứ vào giá trị tài sản do bên liên doanh bàn giao để ghi giảm số vốn đã góp. Nếu bị thiệt hại do không thu hồi đủ vốn góp thì khoản thiệt hại này được coi là một khoản Chi phí.

Nội dung hạch toán tài khoản 342,346 giống như nội dung hạch toán tài khoản 341,345.

Tài khoản 343- Góp vốn vào các công ty con bằng

 đồng Việt Nam

Tài khoản 347- Giá trị góp vốn vào các công ty con

   bằng ngoại tệ

            Các tài khoản này dùng để phản ảnh số  tiền đồng Việt Nam hay giá trị  ngoại tệ  mà Hội sở chính của Tổ chức tín dụng góp vốn, cấp vốn hoạt động cho các công ty con.

Nội dung hạch toán tài khoản 343,347 giống như nội dung hạch toán tài khoản 341,345.

Tài khoản 349- Dự phòng giảm giá

Tài khoản này dùng để phản ảnh tình hình lập, xử lý và hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá vốn góp, đầu tư mua cổ phần của Tổ chức tín dụng theo quy định hiện hành.

Nội dung hạch toán tài khoản 349 giống như nội dung hạch toán tài khoản 159.

Tài khoản 35 - Các khoản phải thu bên ngoài

            Tài khoản 351- Ký quỹ, thế chấp, cầm cố

Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản (tín phiếu, trái phiếu, TSCĐ, nhà cửa, đất đai...), tiền của Tổ chức tín dụng mang thế chấp, cầm cố, ký quỹ tại các Tổ chức tín dụng khác trong các quan hệ kinh tế, tín dụng...

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

             1- Trường hợp dùng TSCĐ đem cầm cố, thế chấp:

                        - Khi Tổ chức tín dụng  đưa TSCĐ cầm cố, thế chấp, ghi:

                                    Nợ TK 351 - Ký quỹ, thế chấp, cầm cố.

                                    Nợ TK 305 - Hao mòn TSCĐ

                                    Có TK 301 - TSCĐ hữu hình

                        - Khi nhận lại TSCĐ cầm cố, thế chấp, ghi:

                                    Nợ TK 301 - TSCĐ hữu hình

                                    Có TK 351 - Ký quỹ, thế chấp, cầm cố.

                                                            (ghi giá trị TSCĐ còn lại khi đi thế chấp, cầm cố)

                                    Có TK 305 - Hao mòn TSCĐ

                                                            (hao mòn luỹ kế khi đi cầm cố, thế chấp)

 2- Trường hợp thế chấp TSCĐ mà không đưa TSCĐ ra khỏi Tổ chức tín dụng thì không ghi giảm TSCĐ.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị tài sản mang thế chấp, cầm cố.

                                                - Số tiền đã ký quỹ

            Bên Có ghi:   - Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố và số tiền ký quỹ đã  nhận                                        lại hoặc đã thanh toán.

                                                - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp                                              khác.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị tài sản còn đang gửi thế chấp,  cầm cố và                                         số tiền còn đang ký quỹ.

            Hạch toán chi tiết:

                                                 - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng nhận tài sản                                          thế chấp, cầm cố hay nhận tiền ký quỹ.

            Tài khoản 352 - Các khoản tham ô, lợi dụng

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản bị khách hàng tham ô, lợi dụng trong quá trình giao dịch với Tổ chức tín dụng .

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền khách hàng tham ô, lợi dụng.

            Bên Có ghi:   - Số tiền Tổ chức tín dụng đã thu hồi được hoặc được phép

                                xử lý.

            Số dư Nợ:                  - Số tiền  Tổ chức tín dụng còn phải thu khách hàng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                 - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng chịu trách                                              nhiệm thanh toán.

            Tài khoản 353 - Thanh toán với Ngân sách Nhà nước

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền thuế, khấu hao cơ bản... Tổ chức tín dụng tạm ứng để nộp Ngân sách Nhà nước hay các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán (các khoản bù chênh lệch lãi suất cho vay ưu đãi...)

           Tài khoản  353 có các tài khoản cấp III sau:

                        3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước

                        3532 - Thuế giá trị gia tăng đầu vào

                        3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán

            Nội dung hạch toán 2 tài khoản :

                        3531 - Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước

                        3539 - Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước thanh toán

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền tạm ứng để nộp cho Ngân sách Nhà nước.

                                        - Số tiền phải thu Ngân sách (Ngân sách cấp bù...)

            Bên Có ghi:   - Số tiền chuyển vào tài khoản thích hợp để thanh toán.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đã tạm ứng nộp hoặc

                                phải thu từ Ngân sách Nhà nước chưa được thanh toán.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản phải thu Ngân sách .

            Tài khoản 3532 - Thuế giá trị gia tăng đầu vào

            Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào khi mua hàng hoá, dịch vụ.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Tài khoản này chỉ áp dụng cho đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.

            2- Việc hạch toán vào tài khoản này theo quy định của Bộ tài chính về kế toán thuế giá trị gia tăng.

            Bên Nợ ghi:   - Số thuế GTGT đầu vào.

            Bên Có ghi:   - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.

                                                - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

                                                - Số thuế GTGT đầu vào đã hoàn lại.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ; số                                             thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng Ngân sách Nhà                                             nước chưa hoàn trả.

            Hạch toán chi tiết:  

                                                -  Mở tài khoản chi tiết theo loại thuế GTGT đầu vào và                                              thuế giá trị gia tăng được khấu trừ .

            Tài khoản 355- Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ như đầu tư nâng cấp, cải tạo, sửa chữa tài sản bảo đảm nợ để bán hoặc khai thác; thuê trông coi bảo vệ, bảo hiểm cho tài sản bảo đảm nợ; quảng cáo, môi giới để bán, cho thuê tài sản bảo đảm nợ và các chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ khác theo quy định để xử lý nợ tồn đọng của Ngân hàng thương mại theo Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.

         Bên Nợ ghi:                  - Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ.

         Bên Có ghi:                  - Số tiền thu hồi chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ.

         Số dư Nợ:                     - Phản ảnh chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ chưa thu  được.

       Hạch toán chi tiết:

                                             - Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản bảo đảm nợ.

            Tài khoản 359 - Các khoản khác phải thu

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán về các khoản nợ phải thu của khách hàng.

        Bên Nợ ghi:                   - Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu khách hàng.

        Bên Có ghi:                   - Số tiền Tổ chức tín dụng  thu được.

                                                - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích 

       hợp khác.

Số dư Nợ:                 - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải thu khách                                   hàng.

Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng chịu trách                                 nhiệm            thanh toán.

Tài khoản 36 - Các khoản phải thu nội bộ

Tài khoản 361 - Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng

                đồng Việt Nam

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản bằng đồng Việt Nam mà Tổ chức tín

 dụng cấp vốn cho các công ty trực thuộc, tạm ứng  để hoạt động nghiệp vụ và các khoản  nợ cũng như tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu  phát sinh trong hoạt động nội bộ Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Phạm vi và nội dung phản ảnh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ trong Tổ chức tín dụng. Các quan hệ thanh toán của Tổ chức tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ảnh vào tài khoản này.

            2- Tài khoản này phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản  tạm ứng hay các khoản phải thu. Từng đơn vị cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản tạm ứng, phải thu nội bộ trong niên độ kế toán.

            3- Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư các tài khoản 361 "Tạm ứng và phải thu nội bộ" và tài khoản 46 "Các khoản phải trả nội bộ" với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán.

            Tài khoản 361 có các tài khoản cấp III sau:

                        3612 - Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ

                        3613 - Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên                                  3614 - Tham ô, thiếu mất tiền, tài sản  chờ xử lý

                        3615 - Các khoản phải bồi thường của cán bộ, nhân viên TCTD

                        3619 - Các khoản phải thu  khác

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền tạm ứng.

                                                - Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu.

             Bên Có ghi: - Số tiền thu hồi tạm ứng.

                                                - Số tiền Tổ chức tín dụng  thu được.

                                                - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.

            Số dư Nợ:      - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang tạm ứng để phục                                          vụ hoạt động nghiệp vụ hay còn phải thu.

           Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị, cá nhân có                                                     quan hệ thanh toán .

           Tài khoản 362 - Tạm ứng và phải thu nội bộ bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản bằng ngoại tệ mà Hội sở chính của Tổ chức tín dụng tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ cho các văn phòng đại diện, chi nhánh ở nước ngoài...

            Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:

                                  3622 - Tạm ứng cho các văn phòng đại diện, chi nhánh ở nước

                               ngoài

                    3623 – Tạm ứng công tác phí cho cán bộ, nhân viên

                        3629 - Các khoản phải thu khác

Bên Nợ ghi:   - Số tiền tạm ứng.

                                    - Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu

Bên Có ghi:   - Số tiền thu hồi tạm ứng.

                                    - Số tiền Tổ chức tín dụng  thu được.

                                    - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.

Số dư Nợ:                 - Phản ảnh số vốn Tổ chức tín dụng đang tạm ứng hay còn                              phải thu.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết  theo từng chi nhánh ở nước ngoài  được tạm ứng hay từng đơn vị, cá nhân có quan hệ thanh toán .

            Tài khoản 369 - Các khoản phải thu khác

            Tài khoản 369 có các tài khoản cấp III sau:

                        3692- Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản

3699- Các khoản phải thu khác

Tài khoản 3692- Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ

         và khai thác tài sản

Tài khoản này mở tại Ngân hàng thương mại, để phản ảnh việc chuyển giao các khoản nợ gốc tồn đọng sang Công ty quản lý nợ và khai thác  tài sản trực thuộc theo Hợp đồng uỷ thác để xử lý theo các nội dung quy định tại Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.

          Bên Nợ ghi:     - Khoản nợ gốc tồn đọng bàn giao sang Công ty quản lý nợ

                               và khai thác tài sản trực thuộc.

          Bên Có ghi:     - Số tiền thu hồi nợ gốc tồn đọng do Công ty quản lý nợ và

                                khai thác tài sản trực thuộc chuyển trả.

- Xử lý số tiền còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng không thu hồi được theo quy định (sau khi Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc đã tận thu và đã chuyển trả nếu tổng số tiền thu hồi dược nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).

Số dư Nợ:      - Phản ảnh giá trị còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng đang giao Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ đã chuyển giao sang Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản trực thuộc xử lý.

Tài khoản 3699- Các khoản phải thu khác

             Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải thu khác của Tổ chức tín dụng phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những khoản tiền đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu.

            Bên Có ghi:   - Số tiền Tổ chức tín dụng thu được.

                                                - Số tiền được xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp khác.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải thu.

            Hạch toán chi tiết:

                                                 - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ                                      thanh toán.

Tài khoản 38- Các tài sản Có khác

Tài khoản 381- Góp vốn đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam

 Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam  Tổ chức tín dụng góp vốn vào Tổ chức tín dụng đầu mối để đồng tài trợ cho một dự án với mức tiền đã thoả thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tài trợ. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm.

            Bên Nợ ghi:    - Số tiền chuyển cho Tổ chức tín dụng đầu mối để cho vay dự án.

            Bên Có ghi:    - Số tiền tổ chức tín dụng đầu mối đã cho vay dự án .

Số dư Nợ:       - Phản ảnh số tiền  đã chuyển cho tổ chức tín dụng đầu mối để

                 cho vay dự án.

            Hạch toán chi tiết :

                                    - Mở tài khoản chi tiết  theo từng tổ chức tín dụng đầu mối.

        Tài khoản 382- Góp vốn đồng tài trợ bằng ngoại tệ

Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng góp vốn vào Tổ chức tín dụng đầu mối để đồng tài trợ cho một dự án với mức tiền đã thoả thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tài trợ. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm.

Nội dung hạch toán tài khoản 382 giống như nội dung hạch toán tài khoản 381.

            Tài khoản      383 - Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam  Tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận uỷ thác cho vay với mức tiền đã thoả thuận theo hợp đồng uỷ thác đã ký kết giữa hai bên. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm (tổ chức nhận uỷ thác phải thanh toán xong toàn bộ số tiền đã giải ngân  cho khách hàng theo hợp đồng uỷ thác).

Bên Nợ ghi:     - Số tiền chuyển vào tổ chức nhận uỷ thác cho vay.

            Bên Có ghi:     - Số tiền tổ chức nhận uỷ thác cho vay, thanh toán (đã cho vay 

      khách hàng hoặc chuyển trả lại).

Số dư Nợ:                         - Phản ảnh số tiền đã chuyển cho  tổ chức nhận uỷ thác

       cho vay.

Hạch toán chi tiết :

                                 - Mở tài khoản chi tiết  theo từng tổ chức nhận uỷ thác cho vay.

            Tài khoản 384 - Uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ

 Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng chuyển cho các tổ chức nhận uỷ thác cho vay với mức tiền  đã thoả thuận theo hợp đồng uỷ thác đã ký kết giữa hai bên. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm ( tổ chức nhận uỷ thác phải thanh toán xong toàn bộ số tiền đã giải ngân  cho khách hàng theo hợp đồng uỷ thác).

Nội dung hạch toán tài khoản 384 giống như nội dung hạch toán tài khoản 383.

Tài khoản 385 - Đầu tư bằng đồng Việt Nam vào các thiết bị

                                                                        cho thuê tài chính

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính (trước khi hợp đồng cho thuê tài chính có hiệu lực).

Bên Nợ ghi:     - Số tiền chi ra để mua tài sản cho thuê tài chính.                   

Bên Có ghi:     - Giá trị tài sản chuyển sang cho thuê tài chính.

Số dư Nợ:           - Phản ảnh số tiền đã chi ra mua tài sản cho thuê tài chính chưa

                               chuyển sang cho thuê tài chính.

Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng thuê tài chính.

          Tài khoản 386 - Đầu tư bằng ngoại tệ vào các thiết bị

 cho thuê tài chính

Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ Công ty cho thuê tài chính đã chi ra để mua sắm tài sản cho thuê tài chính trước thời điểm cho thuê tài chính (trước khi hợp đồng cho thuê tài chính có hiệu lực).

Nội dung hạch toán tài khoản 386 giống như nội dung hạch toán tài khoản 385.

Tài khoản 387- Tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu

cho TCTD, đang chờ xử lý            

                 Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD, đang chờ xử lý. TCTD phải có đầy đủ hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản đó. (quyền sở hữu đối với tài sản được xác lập khi có đủ 3 quyền: quyền chiếm hữu, quyền sử dụng, quyền định đoạt tài sản-- quy định tại điều 173 Bộ Luật dân sự).

          Bên Nợ ghi:       - Giá trị tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD,

                                                 đang chờ xử lý.

          Bên Có ghi:            - Giá trị tài sản gán nợ đã xử lý .

          Số dư Nợ:               - Phản ảnh giá trị tài sản gán nợ.

          Hạch toán chi tiết:

                                          - Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản nhận gán nợ đã chuyển

       quyền sở hữu cho TCTD.

            Tài khoản 388- Chi phí chờ phân bổ

Tài khoản này dùng để phản ảnh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán.

Bên Nợ ghi:      - Chi phí chờ phân bổ (chi phí trả trước) phát sinh trong kỳ.

Bên Có ghi:      - Chi phí trả trước được phân bổ vào chi phí trong kỳ.                            

Số dư Nợ:            - Phản ảnh các khoản chi phí trả trước chờ phân bổ.

            Hạch toán chi tiết :

                                       - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản chi phí trả trước                                                         chờ phân bổ.

            Tài khoản 39 - Lãi phải thu

             Tài khoản 391 - Lãi phải thu từ tiền gửi

Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên số tiền gửi mà TCTD gửi tại NHNN và tại các TCTD khác.

Tài khoản 391 có các tài khoản cấp III sau:

       3911 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng đồng Việt Nam

       3912 - Lãi phải thu từ tiền gửi bằng ngoại tệ

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Lãi tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

2- Lãi phải thu từ tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được tổ chức nhận tiền gửi thanh toán (chi trả).

Bên Nợ ghi:   -  Số lãi phải thu từ tiền gửi tại NHNN và các TCTD khác tính cộng dồn.

Bên Có ghi:                     -  Số tiền lãi do tổ chức nhận tiền gửi đã chi trả.

Số dư Nợ:                         -  Phản ảnh số lãi tiền gửi còn phải thu của Tổ chức tín dụng .   

Hạch toán chi tiết:

                                         - Mở  tài khoản chi tiết  theo từng loại tiền gửi.

Tài khoản 392- Lãi phải thu từ đầu tư chứng khoán

Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên các chứng khoán (giấy tờ có giá) của tổ chức  phát hành mà Tổ chức tín dụng đã đầu tư vào.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Lãi  đầu tư chứng khoán được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

2- Lãi phải thu từ chứng khoán thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được tổ chức phát hành chứng khoán thanh toán (chi trả).

Tài khoản 392 có các tài khoản cấp III sau:

       3921 - Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN và tín phiếu Kho bạc

       3922 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán           

       3923 - Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

Nội dung hạch toán tài khoản 392 giống như nội dung hạch toán tài khoản 391.

Hạch toán chi tiết:

                        - Mở  tài khoản chi tiết  theo từng loại chứng khoán.

          Tài khoản 394- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên hoạt động tín dụng.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Lãi từ hoạt động tín dụng được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

            2- Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được khách hàng vay thanh toán (chi trả).

          Tài khoản 394 có các tài khoản cấp III sau:

                            3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng đồng Việt Nam

                            3942- Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng

                            3943- Lãi phải thu từ cho thuê tài chính

                            3944- Lãi phải thu từ  khoản trả thay khách hàng được bảo lãnh

          Nội dung hạch toán tài khoản 394 giống như nội dung hạch toán tài khoản 391.

          Tài khoản 396- Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh

          Tài khoản này  dùng để phản ảnh số lãi phải thu dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh (derivatives) lãi suất mà Tổ chức tín dụng tham gia.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

          1- Lãi từ  các công cụ tài chính phái sinh được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

          2- Lãi phải thu từ các công cụ tài chính phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được khách hàng thanh toán (chi trả).

          3- áp dụng đối với cả công cụ tài chính phái sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ. Riêng đối với công cụ tài chính phái sinh tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 "Các giao dịch ngoại hối" và tài khoản 486 "Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh".

           Tài khoản 396 có các tài khoản cấp III sau:

                 3961- Giao dịch hoán đổi

                 3962- Giao dịch kỳ hạn

                 3963- Giao dịch tương lai

                          3964- Giao dịch quyền lựa chọn

          Nội dung hạch toán tài khoản 396 giống như nội dung hạch toán tài khoản 391.

          Tài khoản  399- Dự phòng rủi ro lãi phải thu

Tài khoản này dùng để phản ánh việc Tổ chức tín dụng lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng theo chế độ quy định đối với các khoản lãi phải thu dồn tích tính từ tiền gửi, đầu tư  chứng khoán, hoạt động tín dụng, công cụ tài chính phái sinh...

          Nội dung hạch toán tài khoản 399 giống như nội dung hạch toán tài khoản 229.

Loại 4: Các khoản phải trả

            Loại này dùng để phản ảnh mọi khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động mà Tổ chức tín dụng  phải trả, phải thanh toán cho các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay Ngân hàng Nhà nước và các Tổ chức tín dụng khác; tiền gửi của tổ chức kinh tế cá

nhân trong nước.

        Tài khoản 40 - Các khoản Nợ Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước

            Tài khoản 401 - Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng

                                                                 đồng Việt Nam

            Tài khoản này chỉ mở tại Ngân hàng thương mại Nhà nước (được Ngân hàng Nhà nước chỉ định) dùng để phản ảnh tiền gửi bằng đồng Việt Nam của Kho bạc Nhà nước

            Bên Có ghi:   - Số tiền Kho bạc Nhà nước gửi vào.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền Kho bạc Nhà nước lấy ra.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền Kho bạc Nhà nước đang gửi tại TCTD.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị Kho bạc Nhà nước                                        gửi tiền.

            Tài khoản 402 - Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước bằng ngoại tệ

            Tài khoản này chỉ mở tại Ngân hàng thương mại Nhà nước (được Ngân hàng Nhà nước chỉ định) dùng để phản ảnh tiền gửi bằng ngoại tệ của Kho bạc Nhà nước .

            Nội dung hạch toán tài khoản 402 giống như nội dung hạch toán tài khoản 401.

            Tài khoản 403 - Vay Ngân hàng Nhà nước bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay  Ngân hàng Nhà nước theo các hình thức tái cấp vốn.

            Tài khoản 403 có các tài khoản cấp III như sau:

                          4031 - Vay theo hồ sơ tín dụng

                          4032 - Vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá

                          4033 - Vay cầm cố các giấy tờ có giá

                          4034 - Vay thanh toán bù trừ

                        4035 - Vay hỗ trợ đặc biệt

            4038 - Vay khác

                          4039 - Nợ quá hạn

            Nội dung hạch toán các tài khoản:

                        4031 - Vay theo hồ sơ tín dụng

                        4032 - Vay chiết khấu, tái chiết khấu các giấy tờ có giá

                        4033 - Vay cầm cố các giấy tờ có giá

                        4034 - Vay thanh toán bù trừ

                     4035 - Vay hỗ trợ đặc biệt

                        4038 - Vay khác (bao gồm các khoản vay có thời hạn theo các mục tiêu                                                     Chính phủ chỉ định )

            Bên Có ghi:   - Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước.

                                                - Số tiền vay Ngân hàng Nhà nước chuyển sang tài khoản nợ                                      quá hạn.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng đang vay Ngân hàng                                             Nhà nước.

            Hạch toán chi tiết :

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 4039 - Nợ quá hạn

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước đã quá hạn trả.

            Bên Có ghi:   - Số tiền vay đã quá hạn trả (chuyển từ các tài khoản vay                                            Ngân hàng Nhà nước sang).

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền trả nợ Ngân hàng Nhà nước.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền vay Ngân hàng Nhà nước đã quá hạn trả.

            Hạch toán chi tiết :

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 404 - Vay Ngân hàng Nhà nước bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng vay Ngân hàng Nhà nước.

            Tài khoản 404 có các tài khoản cấp III sau:

                        4041 - Nợ vay trong hạn.

                        4049 - Nợ quá hạn.

         Nội dung hạch toán tài khoản 4041 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031

         Nội dung hạch toán tài khoản 4049 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039

       Tài khoản 41 - Các khoản nợ các Tổ chức tín dụng khác

          Tài khoản 411 - Tiền gửi của các Tổ chức tín dụng trong nước                                                                                   bằng đồng Việt Nam

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi tại Tổ chức tín dụng.

          Tài khoản 411 có các tài khoản cấp III sau:

              4111 - Tiền gửi không kỳ hạn

              4112 - Tiền gửi có kỳ hạn

          Bên Có ghi:       - Số tiền các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi vào.

          Bên Nợ ghi:       - Số tiền các Tổ chức tín dụng khác trong nước lấy ra.

          Số dư Có:        - Phản ảnh số tiền của các Tổ chức tín dụng khác trong nước

                                 đang gửi tại Tổ chức tín dụng.

          Hạch toán chi tiết:

                                         - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Tổ chức tín dụng gửi tiền.

          Tài khoản 412 - Tiền gửi của các Tổ chức tín dụng trong nước                                                                                            bằng ngoại tệ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của các Tổ chức tín dụng khác trong nước gửi tại Tổ chức tín dụng.

          Tài khoản 412 có các tài khoản cấp III sau:

                   4121 - Tiền gửi không kỳ hạn .

                                 4122 - Tiền gửi có kỳ hạn

          Nội dung hạch toán tài khoản 412 giống như nội dung hạch toán tài khoản 411.

Tài khoản 413- Tiền gửi của các Ngân hàng ở nước ngoài

                                     bằng đồng Việt Nam

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của các Ngân hàng ở nước ngoài gửi tại TCTD.

      Nội dung hạch toán tài khoản 413 giống như nội dung hạch toán tài khoản 411.

             Tài khoản 414- Tiền gửi của các Ngân hàng ở nước ngoài

                                     bằng ngoại tệ

Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ của các Ngân hàng ở nước ngoài gửi tại TCTD.

      Nội dung hạch toán tài khoản 414 giống như nội dung hạch toán tài khoản 411.

             Tài khoản 415- Vay các Tổ chức tín dụng trong nước bằng

                           đồng Việt Nam

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam TCTD vay các TCTD khác trong nước hoặc số tiền vay đã quá hạn trả.

          Tài khoản 415 có các tài khoản cấp III sau:

                        4151 - Nợ vay trong hạn

                        4159 - Nợ quá hạn 

          Nội dung hạch toán tài khoản 4151 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031.

        Nội dung hạch toán tài khoản 4159 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039.

          Hạch toán chi tiết:  Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD cho vay.

Tài khoản 416 - Vay các Tổ chức tín dụng trong nước

                                                                        bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng vay các Tổ chức tín dụng khác trong nước.

            Tài khoản 416 có các tài khoản cấp III sau:

                        4161 - Nợ vay trong hạn

                        4169 - Nợ quá hạn 

         Nội dung hạch toán tài khoản 4161 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4141

         Nội dung hạch toán tài khoản 4169 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4149

          Tài khoản 417- Vay các Ngân hàng ở nước ngoài bằng

                                               đồng Việt Nam

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam  TCTD vay các Ngân hàng ở nước ngoài hoặc số tiền vay đã quá hạn trả.

      Nội dung hạch toán tài khoản 4171 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031.

      Nội dung hạch toán tài khoản 4179 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039.

          Hạch toán chi tiết:  Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng  cho vay.

          Tài khoản 418- Vay các Ngân hàng ở nước ngoài bằng ngoại tệ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số ngoại tệ TCTD vay các Ngân hàng ở nước ngoài hoặc số tiền vay đã quá hạn trả.

              Nội dung hạch toán tài khoản 4181 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4031.

              Nội dung hạch toán tài khoản 4189 giống như nội dung hạch toán tài khoản 4039.

          Hạch toán chi tiết:  Mở tài khoản chi tiết theo từng Ngân hàng  cho vay.

Tài khoản 419- Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu

                                        và các giấy tờ có giá khác

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền vay (còn gọi là ứng trước) của  TCTD khác dưới hình thức chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá .

Bên Có ghi:     - Số tiền nhận ứng trước của TCTD khác.

Bên Nợ ghi:     - Số tiền trả TCTD khác

Số dư Có:                    - Phản ảnh số tiền TCTD đang nhận ứng trước của TCTD khác.

Hạch toán chi tiết:

                  - Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD cấp tín dụng dưới hình

     thức chiết khấu, tái chiết khấu.

         Tài khoản 42 - Tiền gửi của khách hàng

            Tài khoản 421 - Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng

                                                                        đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ hạn trên 1 năm theo quy định của Ngân hàng Nhà nước) .

            Tài khoản 421 có các tài khoản cấp III sau:

                        4211 - Tiền gửi không kỳ hạn

                        4212 - Tiền gửi có kỳ hạn

                        4214 - Tiền gửi vốn chuyên dùng

            Bên Có ghi:   - Số tiền khách hàng gửi vào.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền khách hàng lấy ra.

            Số dư Có:                 - Phản ảnh số tiền của khách hàng trong nước đang gửi tại                                           Ngân   hàng, Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Các TK 4211;4214 mỗi tài khoản mở tài khoản chi tiết

  theo từng khách hàng gửi tiền.

                                    - TK 4212 mở tài khoản chi tiết theo từng món tiền gửi (hợp

 đồng...) của khách hàng.

            Tài khoản 4214-Tiền gửi vốn chuyên dùng: Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam chuyên dùng  vào một mục đích nhất định của khách hàng gửi  tại Tổ chức tín dụng. Số tiền được gửi vào tài khoản này do yêu cầu quản lý của Nhà nước, của doanh nghiệp để thuận tiện trong việc theo dõi, hạch toán (ví dụ như vốn đầu tư XDCB, tiền gửi Ban quản lý công trình XDCB...). Số tiền này không thuộc loại để thanh toán thường xuyên cho sản xuất, kinh doanh.

Việc sử dụng tiền lãi thu được từ "Tiền gửi vốn chuyên dùng” thực hiện theo quy định về quản lý tài chính đối với Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 422 - Tiền gửi của khách hàng trong nước

                                                               bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn, vốn chuyên dùng tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ hạn trên 1 năm theo quy định của Ngân hàng Nhà nước) .

            Tài khoản 422 có các tài khoản cấp III sau:

                  4221 - Tiền gửi không kỳ hạn

                        4222 - Tiền gửi có kỳ hạn

                  4224 - Tiền gửi vốn chuyên dùng

            Nội dung hạch toán tài khoản 422 giống như nội dung hạch toán tài khoản 421.

            Tài khoản 423 - Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng gửi vào Ngân hàng theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm.

            Tài khoản 423 có các tài khoản cấp III sau:

                        4231 - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

                        4232 - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

                    4238 - Tiền gửi tiết kiệm khác

            Bên Có ghi:   - Số tiền khách hàng gửi vào.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền khách hàng lấy ra.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền của khách hàng đang gửi tại Ngân hàng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng gửi tiền (Sổ tiết                                                 kiệm).

                                    - Riêng tài khoản tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: mở tài khoản

chi tiết theo từng món tiền gửi (hợp đồng...) của khách hàng.

            Ngoài sổ tiết kiệm, các Ngân hàng mở thêm các sổ kế toán trung gian (thuộc hạch toán chi tiết) để hạch toán theo dõi số tiền gửi tiết kiệm ở từng Quỹ tiết kiệm cơ sở (đơn vị hạch toán báo sổ), dùng làm cơ sở kiểm soát, đối chiếu với sao kê số dư các sổ tiết kiệm và lập bảng cân đối tài khoản kế toán ngày, tháng, năm.

            Tài khoản 424 - Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của khách hàng gửi vào Ngân hàng theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng.

            Tài khoản 424 có các tài khoản cấp III sau:

                  4241 - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

                        4242 - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

            Nội dung hạch toán tài khoản 424 giống như nội dung hạch toán tài khoản 423.

        Tài khoản 425 - Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng                                                                   đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam của  tổ chức và người nước ngoài ở Việt Nam - đơn vị không thường trú (ví dụ như các đại sứ quán, lãnh sự quán, các tổ chức quốc tế, các đại diện quân sự nước ngoài (nếu có) đóng ở Việt Nam và các chuyên gia nước ngoài công tác tại Việt Nam với thời hạn dưới 01 năm...) gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng phi Ngân hàng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ hạn trong phạm vi quy định của Ngân hàng Nhà nước) .

            Tài khoản 425 có các tài khoản cấp III sau:

                                    4251 - Tiền gửi không kỳ hạn

                                    4252 - Tiền gửi có kỳ hạn

            Nội dung hạch toán tài khoản 425 giống như nội dung hạch toán tài khoản 421. 

            Tài khoản 426 - Tiền gửi của khách hàng nước ngoài

                                                                 bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ của  tổ chức và người nước ngoài ở Việt Nam (ví dụ như các đại sứ quán, lãnh sự quán, các chuyên gia nước ngoài công tác tại Việt Nam dưới 01 năm...) gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn tại Ngân hàng (tại Tổ chức tín dụng chỉ được nhận tiền gửi có kỳ hạn trong phạm vi quy định của Ngân hàng Nhà nước).

            Tài khoản 426 có các tài khoản cấp III sau:

                        4261 - Tiền gửi không kỳ hạn

                        4262 - Tiền gửi có kỳ hạn

            Nội dung hạch toán tài khoản 426 giống như nội dung hạch toán tài khoản 421.             

           Tài khoản 427- Tiền ký quỹ bằng đồng Việt Nam

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền đồng Việt Nam mà Tổ chức tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng để đảm bảo cho các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được thực hiện theo hợp đồng, cam kết đã ký.

          Các trường hợp nhận ký quỹ, thế chấp , cầm cố bằng hiện vật được hạch toán, theo dõi ở tài khoản ngoài bảng Cân đối kế toán.

          Nội dung hạch toán các tài khoản:

                 Tài khoản 4271 - Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc

                 Tài khoản 4272 - Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)

                 Tài khoản 4273 - Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ

                 Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền gửi của khách hàng để bảo đảm thanh toán các loại séc, thư  tín dụng và thẻ.

          Bên Có ghi:     - Số tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh toán.

          Bên Nợ ghi:  - Số tiền gửi đã  sử dụng để thanh toán cho người hưởng.

                                  - Số tiền gửi  còn thừa, trả lại khách hàng.

          Số dư Có:       - Phản ảnh số tiền khách hàng ký gửi ở Tổ chức tín dụng để

                                  bảo đảm thanh toán.

Hạch toán chi tiết:

                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng gửi tiền.

          Nội dung hạch toán các tài khoản:

          Tài khoản 4274 - Ký quỹ bảo lãnh

          Tài khoản 4277 - Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính

          Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền ký quỹ bảo lãnh, đảm bảo thuê tài chính bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ của khách hàng gửi tại Tổ chức tín dụng .

Bên Có ghi:             - Số tiền ký quỹ khách hàng nộp vào .                              

Bên Nợ ghi:   - Số tiền ký quỹ Tổ chức tín dụng trả lại khách hàng hoặc phải

                                 xử lý chuyển vào các tài khoản thích hợp.

Số dư Có:                 - Phản ảnh số tiền ký quỹ của khách hàng đang gửi tại Tổ                                              chức tín dụng .

Hạch toán chi tiết:

                     - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng gửi tiền.

Tài khoản 4279 - Bảo đảm các khoản thanh toán khác

Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền ký gửi của khách hàng để bảo đảm thanh toán cho các khoản thanh toán khác.

Bên Có ghi:                 - Số tiền khách hàng gửi để bảo đảm thanh toán cho các

                                        khoản thanh toán khác.

Bên Nợ ghi:              - Số tiền  ký gửi đã thanh toán cho người thụ hưởng.

                       - Số tiền ký gửi  còn thừa (sau khi đã sử dụng) trả lại khách hàng.

Số dư Có:                     - Phản ảnh số tiền khách hàng đang gửi ở Tổ chức tín                                                       dụng  để  bảo đảm các khoản thanh toán khác.

          Hạch toán chi tiết:

                                    -  Mở tài khoản chi tiết  cho từng khách hàng ký gửi tiền.

       Tài khoản 428- Tiền ký quỹ bằng ngoại tệ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ mà mà Tổ chức tín dụng nhận ký quỹ, ký cược của khách hàng để đảm bảo cho các hoạt động cung ứng dịch vụ thanh toán, cấp tín dụng được thực hiện theo hợp đồng, cam kết đã ký.

          Tài khoản 428 có các tài khoản cấp III sau:

                    4281 - Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Séc

                    4282 - Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C)

 4283 - Tiền gửi để bảo đảm thanh toán Thẻ

                    4284 - Ký quỹ bảo lãnh

             4287 - Ký quỹ đảm bảo thuê tài chính

         4289 - Bảo đảm các khoản thanh toán khác

          Nội dung hạch toán tài khoản 428 giống như nội dung hạch toán tài khoản 427.

          Tài khoản 43- Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá

Tài khoản  này dùng để phản ảnh tình hình phát hành giấy tờ có giá và thanh toán giấy tờ có giá của TCTD phát hành.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định  sau:

1- Thực hiện theo quy định của Chuẩn mực kế toán "Chi phí đi vay".

2- Phải phản ảnh chi tiết các nội dung có liên quan đến phát hành giấy tờ có giá, gồm:

- Mệnh giá giấy tờ có giá

- Chiết khấu giấy tờ có giá

- Phụ trội giấy tờ có giá

Đồng thời theo dõi chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá. Ngoài sổ tài khoản chi tiết, các Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết từng loại giấy tờ có giá đã phát hành để quản lý việc phát hành và đối chiếu khi thanh toán.

3- TCTD phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại giấy tờ có giá phát  hành  và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu, phụ trội khi xác định chi phí đi vay tính vào chi phí kinh doanh hoặc vốn hoá theo từng kỳ.

4- Trường hợp trả lãi khi đáo hạn giấy tờ có giá thì định kỳ TCTD phải tính lãi giấy tờ có giá phải trả từng kỳ để ghi nhận vào chi phí.

5- Khi lập báo cáo tài chính, trên Bảng cân đối kế toán trong phần nợ  phải trả thì chỉ tiêu phát hành giấy tờ có giá được phản ảnh trên cơ sở thuần (xác định bằng giá trị giấy tờ có giá theo mệnh giá trừ (-) chiết khấu giấy tờ có giá cộng (+) phụ trội giấy tờ có giá ).

           Nội dung hạch toán các tài khoản:

  431- Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam                               434- Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng                  

Các tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị của giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá và việc thanh toán giấy tờ có giá đáo hạn trong kỳ.

Bên Có ghi:    - Giá trị giấy tờ có giá  phát hành theo mệnh giá trong kỳ.

Bên Nợ ghi:    - Thanh toán giấy tờ có giá  khi đáo hạn.

Số dư Có:                   - Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá đã phát hành theo mệnh giá

cuối kỳ.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.

                 Nội dung hạch toán các tài khoản:

                     432-  Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

                      435-  Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

Các tài khoản  này dùng để phản ảnh chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu và việc phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ.

Bên Nợ ghi: - Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ.

Bên Có ghi: - Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá trong kỳ.

Số dư Nợ:      - Phản ảnh  chiết khấu giấy tờ có giá chưa phân bổ  cuối kỳ.

            Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.

                 Nội dung hạch toán các tài khoản:

                     433- Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

                    436 - Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

Các tài khoản này dùng để phản ảnh phụ trội khấu giấy tờ có giá phát sinh khi TCTD đi vay bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá có phụ trội và việc phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ.

Bên Có ghi:        - Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh trong kỳ.

Bên Nợ ghi:        - Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá trong kỳ.

Số dư  Có:               - Phản ảnh  phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ  cuối kỳ.

            Hạch toán chi tiết:

        - Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá.

        Tài khoản 44 - Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay

            Tài khoản 441 - Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay

                                            bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam của Chính phủ, các tổ chức Quốc tế và các tổ chức, cá nhân khác giao cho Tổ chức tín dụng để sử dụng theo các mục đích chỉ định, Tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn.

            Tài khoản 441 có các tài khoản cấp III sau:

                        4411 -  Vốn nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế

                  4412 -  Vốn nhận của Chính phủ

                        4413 - Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân khác

            Bên Có ghi:   - Số vốn của các tổ chức Quốc tế và các tổ chức, cá nhân

                                       khác giao cho để sử dụng theo các mục đích chỉ định.

            Bên Nợ ghi:   - Số vốn chuyển trả lại cho các tổ chức giao vốn.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay của các tổ

chức, cá nhân đang sử dụng tại Tổ chức tín dụng.

Hạch toán chi tiết:

            - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại vốn của từng tổ chức, 

                                       cá nhân giao vốn.

            Tài khoản 442 - Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay

                                                 bằng ngoại tệ

              Tài khoản này dùng để phản ảnh số vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ của Chính phủ và các tổ chức Quốc tế giao cho Tổ chức tín dụng để sử dụng theo các mục đích chỉ định, Tổ chức tín dụng có trách nhiệm hoàn trả vốn này khi đến hạn.

            Tài khoản 442 có các tài khoản cấp III sau:

                     4421 - Vốn nhận trực tiếp của các tổ chức Quốc tế

                     4422 - Vốn nhận của Chính phủ

                           4423 - Vốn nhận của các tổ chức, cá nhân khác

      Tài khoản 442 có nội dung hạch toán giống như nội dung hạch toán tài khoản 441

            Tài khoản 45 - Các khoản phải trả cho bên ngoài

            Tài khoản 451 - Các khoản phải trả về XDCB, mua sắm TSCĐ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải trả phát sinh về xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định như: nhận vốn XDCB, mua sắm TSCĐ do Hội sở chính chuyển về, các khoản phải thanh toán cho đơn vị bán hàng, các khoản phải thanh toán cho cán bộ, nhân viên xây dựng cơ bản...

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Nợ phải trả cho người bán , người cung cấp, người nhận thầu về XDCB  cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả tài khoản này phản ảnh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB nhưng chưa nhận được hàng hoá, lao vụ.

            2- Không phản ảnh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá ...trả tiền ngay (tiền mặt,séc hay chuyển khoản).

            Bên Có ghi:   - Các khoản phải trả.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền đã trả cho người được thanh toán.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh các khoản còn phải trả về xây dựng cơ bản, mua                                        sắm tài sản cố định.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ                                      thanh toán.

            Riêng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định nhận của Tổ chức tín dụng cấp trên chuyển về, mở theo từng công trình được cấp vốn.

            Tài khoản 452 - Tiền giữ hộ và đợi thanh toán

            Tài khoản 452 có các tài khoản cấp III sau:

                        4521- Tiền giữ hộ và đợi thanh toán

                        4523- Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông                             chờ xử lý

            Tài khoản 4521 - Tiền giữ hộ và đợi thanh toán

            Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền giữ hộ theo quy định và các khoản tiền đang chờ thanh toán, xử lý của các cơ quan, đơn vị gửi Ngân hàng để nhờ giữ hộ.

            Bên Có ghi:   - Số tiền nhận vào giữ hộ

                                                - Số tiền nhận vào Ngân hàng đợi thanh toán

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền trả hoặc thanh toán cho cá nhân, đơn vị gửi.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền Ngân hàng  đang giữ hộ và chờ thanh                                                 toán.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có tiền nhờ                                         giữ hộ hay đợi thanh toán.

            Tài khoản 4523 - Thanh toán với khách hàng về tiền không đủ

                                                            tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý mà Tổ chức tín dụng cần phải thanh toán với khách hàng.

            Tài khoản này hạch toán đối ứng với tài khoản 1013- "Tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý"

            Bên Có ghi:   - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu hành Ngân hàng chưa                                       thanh toán cho khách hàng.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông đã được Ngân                                          hàng thanh toán với khách hàng.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông Ngân                                        hàng chưa thanh toán cho khách hàng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết cho từng khách hàng có tiền không đủ                                                 tiêu chuẩn lưu thông .

            Tài khoản 453 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

            Tài khoản 453 có các tài khoản cấp III sau:

                        4531- Thuế giá trị gia tăng phải nộp

                        4534- Thuế thu nhập doanh nghiệp

                        4538- Các loại thuế khác

                        4539- Các khoản phải nộp khác

            Tài khoản 4531 - Thuế  giá trị gia tăng phải nộp

            Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế giá trị gia tăng (GTGT) phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

            Bên Nợ ghi:   - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.      

                                                - Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGTphải nộp.

                                                - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN.

            Bên Có ghi:   - Số thuế GTGT phải nộp.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số thuế GTGT đã nộp thừa vào Ngân sách Nhà                                           nước.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số thuế GTGT còn phải nộp NSNN.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết.

            Tài khoản 4534 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

            Tài khoản này dùng để hạch toán số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp và tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN).

            Bên Nợ ghi:   - Số thuế TNDN đã nộp vào Ngân sách Nhà nước.

                                                - Số thuế TNDN được miễn giảm trừ vào số phải nộp.

                                                - Số chênh lệch giữa thuế TNDN phải nộp theo thông báo                                           hàng quý của cơ quan thuế lớn hơn số thuế TNDN thực tế                                           phải nộp khi báo cáo quyết toán năm được duyệt.

            Bên Có ghi:   - Số thuế TNDN  phải nộp.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số phải nộp (số                                            thuế nộp thừa).

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số thuế TNDN còn phải nộp vào NSNN.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản thuế phải nộp.

            Nội dung hạch toán 2 tài khoản:

                        Tài khoản 4538 - Các loại thuế khác

                        Tài khoản 4539 - Các khoản phải nộp khác

            Các tài khoản này dùng để phản ảnh quan hệ giữa TCTD với Nhà nước về các khoản thuế và các khoản khác phải nộp, phản ảnh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của TCTD với Nhà nước trong kỳ kế toán .

            Bên Có ghi:   - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

            Bên Nợ ghi:   - Thuế và các khoản phải nộp đã nộp Nhà nước.

            Số dư Có:                   - Phản ảnh số thuế và các khoản  còn phải nộp Nhà nước.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết cho từng khoản phải nộp và đã nộp

            Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 453 có thể có số dư Nợ. Số dư Nợ (nếu có) phản ảnh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể thể hiện số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.

            Tài khoản 454 - Chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chuyển tiền bằng đồng Việt Nam từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng.

            Bên Có ghi:   - Số tiền từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả                                             cho người được hưởng.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền trả cho người được hưởng.

                                                - Số tiền chuyển trả lại cho đơn vị chuyển tiền do người được                                                hưởngkhông đến nhận hoặc theo yêu cầu của đơn vị chuyển                                                 tiền, của người được hưởng.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền chuyển đến chưa thanh toán.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

                                                - Ngoài ra, tùy theo yêu cầu quản lý, theo dõi, các Tổ chức tín                                                dụng có thể mở tài khoản chi tiết  theo  Tổ chức tín dụng                                             chuyển tiền đến, theo tính chất các khoản chuyển tiền.

            Tài khoản 455 - Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chuyển tiền bằng ngoại tệ từ các Tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho các đơn vị, cá nhân không có tài khoản ở Tổ chức tín dụng.

            Nội dung hạch toán tài khoản 455 giống như nội dung hạch toán tài khoản 454.

            Tài khoản 458- Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý

            Tài khoản này dùng để phản ảnh khoản chênh lệch giữa giá bán hoặc mua nợ với nợ gốc (nợ đang được hạch toán nội bảng) được bán hoặc mua lại chưa được xử lý.

       Bên Có ghi:                    - Số chênh lệch giá mua  lại nợ nhỏ hơn khoản nợ gốc được

mua lại.

                                    - Số chênh lệch giá bán  lớn hơn khoản nợ gốc được bán.

                              - Kết chuyển số dư Nợ (lỗ) vào tài khoản Chi phí theo quy

 định (thực hiện sau khi đã thu hồi hoặc xử lý hết toàn bộ số

 nợ gốc được mua hoặc bán lại).

Bên Nợ ghi:   - Số chênh lệch giá mua lại nợ lớn hơn nợ gốc được mua lại.

                                    - Số chênh lệch giá bán nợ nhỏ hơn khoản nợ gốc được bán.

- Kết chuyển số dư Có (lãi) vào tài khoản Thu nhập theo quy

 định (thực hiện sau khi đã thu hồi hoặc xử lý hết toàn bộ số

 nợ gốc được mua hoặc bán lại).

Số dư Có hoặc số dư Nợ:

                           - Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ về mua

  bán nợ chưa được xử lý.

Hạch toán chi tiết:

                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ được mua bán.

Tài khoản 459- Các khoản chờ thanh toán khác

            Tài khoản 459 có các tài khoản cấp III sau:

                  4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác

tài sản bảo đảm nợ

                    4599- Các khoản chờ thanh toán khác        

Tài khoản 4591- Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ

hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ

Tài khoản này phản ảnh số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc

 khai thác tài sản bảo đảm nợ và việc xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ

nguồn thu này.

Bên Có ghi:   - Số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ hoặc

                                        khai thác tài sản bảo đảm nợ.

Bên Nợ ghi:   - Xử lý thu hồi nợ và các khoản nợ phải thu khác từ số tiền

                                        thu bán nợ , tài sản bảo đảm nợ hoặc khai thác tài sản bảo

                                        đảm nợ.

Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền thu được từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm

                                        nợ hoặc khai thác tài sản bảo đảm nợ chưa được xử lý.

Hạch toán chi tiết:

                                 - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ hoặc tài sản đảm

                                        bảo nợ được bán hoặc khai thác.

 Tài khoản 4599- Các khoản chờ thanh toán khác     

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản tiền Tổ chức tín dụng đang chờ thanh

toán phát sinh trong quá trình hoạt động ngoài những nội dung đã được hạch toán vào

 các tài khoản thích hợp.

Bên Có ghi:     - Số tiền chưa được thanh toán.

Bên Nợ ghi:     - Số tiền đã được thanh toán.

Số dư Có:        -Phản ảnh số tiền TCTD đang chờ thanh toán.

Hạch toán chi tiết:

                        - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khoản chờ thanh toán. 

Tài khoản 46 - Các khoản phải trả nội bộ

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải trả phát sinh trong quá trình

 hoạt động nội bộ Tổ chức tín dụng .

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1-                             Phạm vi và nội dung phản ảnh vào tài khoản thuộc quan hệ thanh toán nội bộ

 trong Tổ chức tín dụng. Các quan hệ thanh toán của Tổ chức tín dụng với các khách hàng độc lập, không phản ảnh vào tài khoản này.

            2- Tài khoản này phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị, cá nhân có quan hệ và theo dõi riêng từng khoản phải trả.

            3- Cuối kỳ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu các tài khoản 36 "Các khoản phải thu  nội bộ" và 46 " Các khoản phải trả nội bộ" với các đơn vị, cá nhân có quan hệ theo từng nội dung thanh toán.

            Tài khoản 46 có các tài khoản cấp II sau:

                        461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý

                        462 - Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng

            467 – Giá trị khoản nợ nhận của NHTM để quản lý và khai thác

                        469 - Các khoản phải trả  khác

            Nội dung hạch toán 3 tài khoản:

                 461 - Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý

             462 - Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng

                469 - Các khoản phải trả  khác

            Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phải trả nội bộ, phát sinh trong quá trình hoạt động của  Tổ chức tín dụng.

            Bên Có ghi:   - Số tiền Tổ chức tín dụng phải trả.

            Bên Nợ ghi:   - Số tiền Tổ chức tín dụng đã trả hoặc được giải quyết                                                  chuyển vào tài khoản khác.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng còn phải trả.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị, cá nhân có quan                                           hệ thanh toán.

Tài khoản 467- Giá trị khoản nợ nhận của NHTM để quản lý

                                                      và khai thác

          Tài khoản này mở tại Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản, phản ảnh việc tiếp nhận các khoản nợ gốc tồn đọng từ Ngân hàng thương mại thành lập Công ty theo Hợp đồng uỷ thác để xử lý theo quy định tại Quyết định số 149/2001/QĐ-TTg ngày 05/10/2001 của Thủ tướng Chính phủ.

           Bên Có ghi :    - Khoản nợ gốc tồn đọng tiếp nhận được từ Ngân hàng thương

                                      mại thành lập Công ty.

          Bên Nợ ghi:     - Chuyển trả số tiền thu hồi nợ gốc tồn đọng cho Ngân hàng

                                      thương mại thành lập Công ty.

                                                 - Tất toán số tiền còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng không

thu hồi được để chuyển trả Ngân hàng thương mại thành lập Công ty (sau khi đã tận thu và đã chuyển trả, nếu tổng số tiền thu hồi được nhỏ hơn số nợ gốc tồn đọng).

Số dư Có:      - Phản ảnh giá trị còn lại của khoản nợ gốc tồn đọng nhận của NHTM thành lập Công ty.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản nợ tiếp nhận của NHTM thành lập Công ty.

Tài khoản 47 - Các giao dịch ngoại hối

Tài khoản 471 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh

Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ kinh doanh mua bán của Tổ chức

 tín dụng .

            Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

        1- Thực hiện xác định kết quả kinh doanh:

           - Cuối kỳ kế toán, xác định số chênh lệch giữa giá trị ngoại tệ đã bán theo tỷ giá thực tế bán ra với giá trị ngoại tệ đã bán theo tỷ giá mua thực tế bình quân trong tháng, nếu trong tháng không mua thì lấy theo tỷ giá mua thực tế bình quân tháng trước, sau đó  đưa khoản chênh lệch này vào tài khoản Thu nhập hay Chi phí về kinh doanh ngoại tệ cho phù hợp.

          - Trường hợp Tổ chức tín dụng có khả năng ứng dụng công nghệ tin học để đánh giá kết quả kinh doanh theo từng giao dịch mua hoặc bán ngoại tệ trong ngày theo tỷ giá thực tế mua hoặc bán và tỷ giá bình quân trong ngày thì cũng phải bảo đảm số liệu chuẩn xác và phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 10 “ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá”.

            2- Đánh giá lại ngoại tệ: Sau khi thực hiện bước 1 nêu trên, tiến hành xác định số chênh lệch tăng, giảm giá trị ngoại tệ kinh doanh  (định kỳ vào ngày cuối tháng) trên cơ sở so sánh số dư giữa tài khoản 4711 "Mua, bán ngoại tệ kinh doanh" (sau khi đã đánh giá quy đổi lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố vào ngày cuối tháng) với số dư  tài khoản 4712 "Thanh toán mua, bán ngoại tệ kinh doanh" để tìm ra số chênh lệch. Nếu có chênh lệch thì hạch toán điều chỉnh lại số dư TK  4712 cho bằng số dư TK 4711 (quy ra đồng Việt Nam), số chênh lệch này chuyển vào bên Có hoặc bên Nợ TK 631"Chênh lệch tỷ giá hối đoái"  (ghi đối ứng với TK 4712).

          Tài khoản 471 có các tài khoản cấp III sau:   

                        4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh.

                        4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh

             Tài khoản 4711 -  Mua bán ngoại tệ kinh doanh

       Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trên cơ sở ngoại tệ mua vào rồi mới bán ra (bán ra từ nguồn ngoại tệ kinh doanh).

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ mua vào (tính theo tỷ giá thực tế mua vào).

                                                - Điều chỉnh tăng giá trị số dư tài khoản theo tỷ giá công bố                                        của Ngân hàng Nhà nước vào ngày cuối tháng (ghi đối ứng                                         với tài khoản "Chênh lệch tỷ giá hối đoái").

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ bán ra (tính theo tỷ giá thực tế bán ra).

                                                - Điều chỉnh giảm giá trị số dư tài khoản theo tỷ giá công bố                                       của Ngân hàng Nhà nước vào ngày cuối tháng (ghi đối ứng                                         với tài khoản "Chênh lệch tỷ giá hối đoái").

            Số dư Có:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ Ngân hàng  mua vào chưa bán ra.

            Trường hợp đặc biệt, do các Ngân hàng bán hết giá trị ngoại tệ kinh doanh, số dư ngoại tệ không còn nhưng số dư bằng đồng Việt Nam của tài khoản này vẫn còn ( có thể dư Có hoặc dư Nợ), các Ngân hàng  chuyển  vào tài khoản  Thu nhập hoặc Chi phí.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh

        Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ hay thu vào do bán ngoại tệ tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4911 "Mua, bán ngoại tệ kinh doanh" .

            Bên Nợ ghi:   - Tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực tế

                                                 mua vào).

                                     - Kết chuyển số chênh lệch Tăng giá trị ngoại tệ kinh doanh

                                                 khi đánh giá lại theo tỷ giá ngày cuối tháng hay: Số điều

                                        chỉnh Tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4711 khi

đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh (đối ứng với tài khoản  631 - Chênhlệch tỷ giá hối đoái).

            Bên Có ghi:   - Tiền Việt Nam thu về do bán ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực                                      tế bán ra).

                                          - Số điều chỉnh Giảm số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản                                       4711 khi đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh doanh (đối ứng với                                      tài  khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái).

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền Việt Nam đang chi ra mua ngoại tệ kinh                                          doanh (đối ứng với số dư tài khoản 4711).

            Hạch toán chi tiết:

                                 - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            */ Trường hợp đặc biệt, tài khoản này có thể phát sinh số dư Có (chênh lệch tổng số tiền bán ngoại tệ lớn hơn tổng số tiền mua ngoại tệ), các Tổ chức tín dụng chuyển số dư Có này vào tài khoản  Thu nhập về kinh doanh ngoại tệ để tất toán.

            Tài khoản 472 - Mua bán ngoại tệ từ các nguồn khác

            Tài khoản 472 có các tài khoản cấp III sau:

                        4721 - Ngoại tệ bán ra từ các nguồn khác

                        4722 - Thanh toán mua bán ngoại tệ từ các nguồn khác

             Tài khoản 4721 - Ngoại tệ bán ra từ các nguồn khác

           Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị ngoại tệ bán cho khách hàng từ  các nguồn ngoại tệ khác (huy động, vay...),  không thuộc nguồn ngoại tệ mua vào để kinh doanh.

        Sau khi bán ngoại tệ ra, các Tổ chức tín dụng phải tìm cách mua vào để bù đắp giá trị ngoại tệ đã bán đi từ các nguồn khác. 

        Trong trường hợp tài khoản 4721 này có số dư Nợ mà tài khoản 4711 có số dư Có thì phải chuyển số dư Có từ tài khoản 4711 sang tài khoản 4721 để bù đắp cho đến khi tài khoản 4721 hết số dư .

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ từ các nguồn khác đã bán ra.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ mua vào để bù đắp giá trị ngoại tệ đã bán

                                ra.

                                                -  Chuyển số dư Có của tài khoản 4711 "Mua, bán ngoại                                                tệ kinh doanh" sang.

            Số dư Nợ :            - Phản ảnh giá trị ngoại tệ từ các nguồn khác bán ra  mà                                           chưa mua vào được để bù.

            Hạch toán chi tiết: 

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 4722 - Thanh toán mua bán ngoại tệ từ các nguồn khác

       Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền Việt Nam thu vào do bán ngoại tệ từ các nguồn khác (tương ứng tài khoản 4721, không thuộc nguồn ngoại tệ mua vào để kinh doanh) và số tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ bù vào giá trị ngoại tệ đã bán ra.

            Bên Có ghi:   - Tiền Việt Nam thu vào do bán ngoại tệ từ các nguồn khác.

          Bên Nợ ghi:     - Tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ bù vào giá trị ngoại tệ

                               đã bán ra từ các nguồn khác.

          Số dư  Có:       -  Phản ảnh số tiền Việt Nam thu vào do bán ngoại tệ từ các                                        nguồn khác nhiều hơn số tiền chi ra mua ngoại tệ để bù đắp.

            Hạch toán chi tiết:  

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết

            Cuối kỳ kế toán, xác định số chênh lệch giữa giá trị ngoại tệ đã bán  theo tỷ giá thực tế bán ra với giá trị ngoại tệ đã bán theo tỷ giá thực tế bình quân trong tháng, sau đó  đưa khoản chênh lệch này vào tài khoản Thu nhập hay Chi phí về kinh doanh ngoại tệ cho phù hợp.

Tài khoản 473 – Giao dịch hoán đổi (SWAP)

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi đã ký giưã hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh.

            Tài khoản 473 có các tài khoản cấp III sau:

                        4731   - Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

                        4732   - Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ

            Tài khoản 4731- Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giưã hai bên.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng cam kết sẽ mua vào (theo tỷ giá

                              ngày giao dịch).

- Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày thanh toán.

          Bên Nợ ghi:     - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng cam kết sẽ bán ra (theo tỷ giá

                                        ngày giao dịch).

- Tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày thanh

  toán.

        Số dư Có :                     - Phản ảnh giá trị ngoại tệ Ngân hàng sẽ mua vào.

         Số dư Nợ:                     - Phản ảnh giá trị ngoại tệ Ngân hàng sẽ bán ra.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng cam kết giao dịch hoán đổi

tiền tệ.

              Tài khoản 4732- Giá trị giao dịch hoán đổi tiền tệ

            Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ hay sẽ thu vào do bán ngoại tệ tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc tài khoản 4731 "Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ" .

            Bên Nợ ghi:  - Tiền Việt Nam sẽ chi ra mua ngoại tệ (tính theo tỷ giá thực                                       tế mua vào/ngày bắt đầu thực hiện hợp đồng).

- Tiền Việt Nam thu về do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết bán vào ngày thanh toán.

                                                - Kết chuyển số chênh lệch Tăng giá trị ngoại tệ hoán đổi khi                                                 đánh giá lại theo tỷ giá ngày cuối tháng hay: Số điều chỉnh                                         Tăng số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản 4731 khi đánh giá                                            số dư TK này  (đối ứng với tài khoản 633 - Chênh  lệch

đánh lại công cụ tài chính phái sinh).

            Bên Có ghi:  

                                                - Tiền Việt Nam sẽ thu về do bán ngoại tệ (tính theo tỷ giá

thực tế bán ra).

- Tiền Việt Nam chi ra do tất toán giá trị ngoại tệ đã cam kết mua vào ngày thanh toán.

                                                - Số điều chỉnh Giảm số dư Nợ cho bằng số dư tài khoản                                             4731 khi đánh giá lại số dư TK này (đối ứng với  tài  khoản                                        633 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh).

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số tiền Việt Nam chi ra mua ngoại tệ hoán đổi

                                        (đối ứng với số dư tài khoản 4731).

            Số dư Có:                 - Phản ảnh số tiền Việt Nam thu về do bán ngoại tệ hoán đổi                                      (đối ứng với số dư tài khoản 4731).

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng cam kết giao dịch hoán đổi                                      tiền tệ .

            Tài khoản 474 - Giao dịch kỳ hạn

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra theo hợp đồng cam kết có kỳ hạn đã ký giữa Ngân hàng và khách hàng để mua hay bán ngoại tệ theo tỷ giá thoả thuận. Việc thanh toán và giao tiền được thực hiện vào ngày trong tương lai (quá 2 ngày kể từ ngày giao dịch).

Tài khoản 474 có các tài khoản cấp III sau:

                   4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ

                   4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ

            Nội dung hạch toán tài khoản 474 giống nội dung hạch toán tài khoản 473.

         Tài khoản 475- Giao dịch tương lai

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch tương lai đã ký giưã hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh.

Tài khoản 475 có các tài khoản cấp III sau:

                   4751- Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ

                   4752- Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ

            Nội dung hạch toán tài khoản 475 giống nội dung hạch toán tài khoản 473.

            Tài khoản 476 - Giao dịch quyền lựa chọn

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch quyền lựa chọn đã ký giưã hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh.

Tài khoản 476 có các tài khoản cấp III sau:

                   4761- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ

                   4762- Giá trị giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ

            Nội dung hạch toán tài khoản 476 giống nội dung hạch toán tài khoản 473.

              Tài khoản 478 - Tiêu thụ vàng bạc, đá quý

              Tài khoản này dùng để phản ảnh số doanh thu tiêu thụ vàng bạc, đá quý của Ngân hàng.

              Bên Nợ ghi:            - Trị giá vàng bạc, đá quý đã tiêu thụ theo giá vốn.

                                                - Tiền chi phí gia công chế tác.

              Bên Có ghi:             - Số doanh thu về tiêu thụ vàng bạc, đá quý.

                                                - Số tiền thu về gia công chế tác.

              Số dư Nợ: - Phản ảnh số tiền lỗ về tiêu thụ vàng bạc, đá quý.

              Số dư Có:    - Phản ảnh số tiền lãi về tiêu thụ vàng bạc, đá quý.

              Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết .

              Cuối tháng số dư Có của tài khoản này được kết chuyển vào tài khoản Thu về kinh doanh vàng bạc, đá quý và số dư Nợ của tài khoản này được kết chuyển vào tài khoản Chi về kinh doanh vàng bạc, đá quý.

            Tài khoản 479 - Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán trong nước

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chuyển đổi từ ngoại tệ này sang ngoại tệ khác do các khách hàng ở trong nước yêu cầu.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ khách hàng trích tài khoản tiền gửi hoặc                                            nộp tiền mặt để chuyển đổi ra ngoại tệ khác.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ đã chuyển đổi cho khách hàng.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ của khách hàng chưa chuyển đổi                                        được.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng chuyển đổi                                            ngoại tệ.

Tài khoản 48- Các tài sản Nợ khác

           Nội dung hạch toán các tài khoản:

             481- Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng đồng Việt Nam

             482- Nhận vốn để cho vay đồng tài trợ bằng ngoại tệ

          Các tài khoản trên mở tại TCTD đầu mối dùng để phản ảnh số tiền đã nhận được của các TCTD thành viên để cho vay đồng tài trợ dự án với mức tiền đã thoả thuận thông qua việc ký kết hợp đồng đồng tài trợ. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm.

          Bên Có ghi:     - Số tiền đã nhận của các TCTD thành viên để cho vay

                                       đồng tài trợ.

Bên Nợ ghi:            - Số tiền đã thanh toán với TCTD thành viên đồng tài trợ (khi đã

                                       giải ngân  cho khách hàng vay).

          Số dư Có:         - Phản ảnh số tiền  đã nhận  của các TCTD thành viên nhưng         chưa giải ngân cho khách hàng.

          Hạch toán chi tiết:

-                Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD thành viên cho vay đồng tài trợ.

          Nội dung hạch toán các tài khoản:

            483- Nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay bằng đồng Việt Nam

            484- Nhận tiền uỷ thác đầu tư, cho vay bằng ngoại tệ

          Các tài khoản trên mở tại TCTD nhận uỷ thác đầu tư, cho vay dùng để phản ảnh số tiền của các TCTD uỷ thác chuyển cho TCTD nhận uỷ thác cho vay (giải ngân) khách hàng đã xác định theo hợp đồng uỷ thác đầu tư, cho vay. Về nguyên tắc, tài khoản này phải hết số dư khi lập báo cáo tài chính năm (tổ chức nhận uỷ thác phải thanh toán xong toàn bộ số tiền đã giải ngân  cho khách hàng theo hợp đồng uỷ thác).

          Nội dung hạch toán các tài khoản 483,484 giống như nội dung hạch toán các tài khoản 481,482.

          Tài khoản 485 - Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

            Tài khoản này dùng để phản ảnh việc TCTD lập và sử dụng quỹ phòng về trợ cấp mất việc làm được trích lập theo chế độ.

          Bên Có ghi:   - Số tiền trích lập quỹ hàng năm.

          Bên Nợ ghi:   - Số tiền sử dụng quỹ.

          Số dư Có:          - Phản ảnh số tiền hiện có tại quỹ.

          Hạch toán chi tiết:

                            - Mở 1 tài khoản chi tiết .

          Tài khoản 486 - Thanh toán đối với các công cụ tài chính

                                                                         phái sinh

         Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:

 4861- Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi (SWAP) 

         4862 - Thanh toán đối với giao dịch  kỳ hạn (FORWARD)

                     4863 - Thanh toán đối với giao dịch  tương lai (FUTURES)

             4864 - Thanh toán đối với giao dịch  quyền chọn (OPTIONS)

        Tài khoản 4861 – Thanh toán đối với giao dịch hoán đổi

       Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ đã ký giưã hai bên.

          Bên Nợ ghi:     - Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng phải thu.

                                  - Giá trị cam kết tiền tệ trả cho khách hàng.

          Bên Có ghi:                - Giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng phải trả.

                                     - Giá trị cam kết tiền tệ khách hàng trả.

        Số dư Nợ :                     - Phản ảnh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng còn phải thu

                                          khách hàng.

        Số dư Có:                      - Phản ảnh giá trị cam kết tiền tệ Ngân hàng còn phải trả

                                          cho khách hàng.

          Hạch toán chi tiết:

                                       - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại tiền tệ và theo từng cam

                                         kết về công cụ hoán đổi tiền tệ .

          Tài khoản 4862 – Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ   trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch kỳ hạni (FORWARD) đã ký giưã hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh .

          Tài khoản 4863 – Thanh toán đối với giao dịch tương lai

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ   trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch tương lai (FUTURES)  đã ký giưã hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh .

          Tài khoản 4864 – Thanh toán đối với giao dịch quyền lựa chọn

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản phải thu hay phải trả bằng tiền tệ   trong thời hạn thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng theo cam kết giao dịch quyền lựa chọn (OPTIONS)  đã ký giưã hai bên đối với từng loại công cụ tài chính phái sinh .

          Tài khoản 488 - Doanh thu chờ phân bổ

Tài khoản này dùng để phản ảnh  doanh thu chờ phân bổ (chưa thực hiện) của TCTD trong kỳ kế toán. Doanh thu chờ phân bổ bao gồm: khoản lãi nhận trước khi mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu...), lãi cho thuê tài chính, phí cam kết bảo lãnh (nhận trước) và các khoản thu khác có nội dung, tính chất tương tự.

Bên Có ghi: - Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phân bổ phát sinh trong kỳ.

Bên Nợ ghi :- Kết chuyển “Doanh thu chờ phân bổ” sang tài khoản Thu nhập

theo quy định của Chuẩn mực kế toán.

- Tất toán Doanh thu chờ phân bổ theo chế độ quy định (do lãi nhận trước từ việc đầu tư các công cụ nợ nhưng sau đó lại bán đi, hay khi Hợp đồng thuê tài chính không được thực hiện vì lý do bất khả kháng...).

Số dư Có:      - Phản ảnh số tiền doanh thu chờ phân bổ ở  thời điểm cuối kỳ

  kế toán.

Hạch toán chi tiết :

                     - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khoản doanh thu chờ phân bổ.

Tài khoản 489- Dự phòng rủi ro khác

Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:

4891- Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác

4892- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

4899- Dự phòng rủi ro khác

          Tài khoản 4891 – Dự phòng cho các dịch vụ thanh toán khác

          Tài khoản này dùng để phản ảnh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng cho các dịch vụ thanh toán.

          Bên Có ghi:       - Số dự phòng cho các dịch vụ thanh toán được trích lập.

          Bên Nợ ghi:        - Xử lý rủi ro dịch vụ thanh toán.

                                 - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập.

        Số dư Có:            - Phản ảnh số dự phòng cho các dịch vụ thanh toán hiện có.

       Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở tài khoản chi tiết theo từng dịch vụ thanh toán.

          Tài khoản 4892 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

          Tài khoản này dùng để phản ảnh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng  giảm giá hàng tồn kho khi có những bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên liên tục của hàng tồn kho ở Tổ chức tín dụng.

Bên Có ghi:              - Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập.

Bên Nợ ghi:              - Hoàn nhập dự phòng giảm giá.

Số dư Có:                            - Phản ảnh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có.

Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở tài khoản chi tiết theo loại hàng tồn kho.

Tài khoản 4899 - Dự phòng rủi ro khác

          Tài khoản này dùng để phản ảnh việc lập dự phòng và xử lý các khoản dự phòng khác theo cơ chế tài chính của TCTD (như: Quỹ dự phòng rủi ro tỷ giá đối với những khoản huy động vốn nước ngoài theo quy định của Chính phủ để cho vay hộ nghèo và các đối tượng chính sách mà Ngân hàng Chính sách xã hội được trích lập...), ngoài những nội dung đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp.

          Bên Có ghi:                 - Số dự phòng được lập.

          Bên Nợ ghi:                 - Xử lý khoản rủi ro.

                                 - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập.

        Số dư Có:                      - Phản ảnh số dự phòng rủi ro hiện có.

       Hạch toán chi tiết:        - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản được trích lập

                                                  dự phòng rủi ro.

                 Tài khoản 49- Lãi phải trả

                 Tài khoản 491 - Lãi phải trả cho tiền gửi

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại Tổ chức tín dụng .

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

 1- Lãi phải trả cho tiền gửi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

2- Lãi phải trả cho tiền gửi thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.

Tài khoản 491 có các tài khoản cấp III sau:

4911 - Lãi phải trả cho tiền gửi bằng đồng Việt Nam.

4912 - Lãi phải trả cho tiền gửi bằng ngoại tệ.

4913 - Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

4914 - Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ và vàng

          Bên Có  ghi:   - Số tiền lãi  phải trả dồn tích.                                           

          Bên Nợ ghi:    - Số tiền lãi đã trả.

          Số dư Có:        - Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa thanh toán.   

          Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng khoản tiền gửi.

        Tài khoản  492 - Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá

          Tài khoản này  dùng để phản ảnh số lãi phải trả dồn tích tính trên các giấy tờ có giá do Tổ chức tín dụng đã phát hành.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

            2- Lãi phải trả về phát hành các giấy tờ có giá thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.

          Tài khoản 492 có các tài khoản cấp III sau:

                 4921 - Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng đồng Viêt Nam

                 4922 - Lãi phải trả cho các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ

      Nội dung hạch toán tài khoản 492 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.

        Tài khoản 493- Lãi phải trả cho tiền vay

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi  phải trả dồn tích tính trên số tiền vay Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước và các TCTD khác.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Lãi phải trả cho tiền vay được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

            2- Lãi phải trả cho tiền vay thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.

          Tài khoản 493 có các tài khoản cấp III sau:

                     4931- Tiền lãi trên tiền vay bằng đồng Việt Nam.

                        4932 - Tiền lãi trên tiền vay bằng ngoại tệ.

      Nội dung hạch toán tài khoản 493 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.

          Tài khoản 494- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư,

                                                                                    cho vay

        Tài khoản này dùng để phản ảnh số lãi phải trả dồn tích tính trên các khoản  vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay của Chính phủ và các tổ chức, cá nhân khác đã giao cho Tổ chức tín dụng.

          Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

1- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

            2- Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.

          Tài khoản 494 có các tài khoản cấp III sau:

                 4941- Lãi phải trả cho  vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng đồng Việt Nam.

                    4942 - Lãi phải trả cho vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư bằng ngoại tệ.

      Nội dung hạch toán tài khoản 494 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.

          Tài khoản 496- Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh

          Tài khoản này  dùng để phản ảnh số lãi phải trả dồn tích tính trên các công cụ tài chính phái sinh lãi suất mà Tổ chức tín dụng tham gia.

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

 1- Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.

            2- Lãi phải trả cho các công cụ tài chính phái sinh thể hiện số lãi tính dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào chi phí nhưng chưa chi trả cho khách hàng.

          3- áp dụng đối với cả công cụ tài chính phái sinh hỗn hợp lãi suất và tiền tệ. Riêng đối với công cụ tài chính phái sinh tiền tệ sẽ sử dụng các tài khoản 47 "Các giao dịch ngoại hối" và tài khoản 486 "Thanh toán đối với các công cụ tài chính phái sinh".

Tài khoản 496 có các tài khoản cấp III sau:

                 4961- Giao dịch hoán đổi

                 4962- Giao dịch kỳ hạn

                 4963- Giao dịch tương lai

                          4964- Giao dịch quyền lựa chọn

      Nội dung hạch toán tài khoản 496 giống như nội dung hạch toán tài khoản 491.

                          Loại 5: Hoạt động thanh toán

              Loại này dùng để phản ảnh các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt động Ngân hàng; những khoản thanh toán bù trừ giữa các Ngân hàng và các khoản thanh toán khác.

            Tài khoản 50 - Thanh toán giữa các Tổ chức tín dụng

              Tài khoản 501 - Thanh toán bù trừ giữa các Ngân hàng

              Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản tiền thanh toán với các Ngân hàng,  khác theo phương thức thanh toán bù trừ.

           Tài khoản 501 có các tài khoản cấp III sau:

                 5011 - Thanh toán bù trừ của Ngân hàng chủ trì

                 5012 - Thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành viên

          Tài khoản 5011 - Thanh toán bù trừ của Ngân hàng chủ trì

          Tài khoản này mở tại Ngân hàng  là đơn vị chủ trì thanh toán bù trừ dùng để hạch toán kết quả thanh toán bù trừ của Ngân hàng  chủ trì đối với các Ngân hàng  thành viên tham gia thanh toán bù trừ.

          Bên Có ghi:     - Số tiền chênh lệch các Ngân hàng thành viên phải trả                                                              trong thanh toán bù trừ.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền chênh lệch các Ngân hàng thành viên phải thu                                                             trong thanh toán bù trừ.

          Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở 1 tài khoản chi tiết .

          Tài khoản này sau khi thanh toán xong phải hết số dư.

          Tài khoản 5012 - Thanh toán bù trừ của Ngân hàng thành viên

          Tài khoản này mở tại các Ngân hàng  thành viên tham gia thanh toán bù trừ dùng để hạch toán toàn bộ các khoản phải thanh toán bù trừ với các Ngân hàng khác.

          Bên Có ghi:     - Các khoản phải trả cho Ngân hàng khác.

                                                - Số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù trừ.

          Bên Nợ ghi:     - Các khoản phải thu Ngân hàng khác.

                                                - Số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ.

          Số dư Có:                     - Thể hiện số tiền chênh lệch phải trả trong thanh toán bù trừ                                                           chưa thanh toán.

          Số dư Nợ:                     - Thể hiện số tiền chênh lệch phải thu trong thanh toán bù                                                        trừ chưa thanh toán.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 1 tài khoản chi tiết .

          Tài khoản này sau khi kết thúc việc thanh toán bù trừ phải hết số dư.

          Tài khoản 502 - Thu, chi hộ giữa các Tổ chức tín dụng

          Tài khoản này dùng để phản ảnh  các khoản thu, chi hộ giữa hai Tổ chức tín dụng có đặt quan hệ thanh toán trực tiếp với nhau.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền chi hộ cho Tổ chức tín dụng khác.

                                                - Số tiền Tổ chức tín dụng khác thu hộ.

                                 - Thanh toán số tiền chênh lệch phải trả cho Tổ chức tín                                                              dụng khác.

          Bên Có ghi:     - Số tiền thu hộ cho Tổ chức tín dụng khác.

                                                - Số tiền Tổ chức tín dụng khác chi hộ.

                                                - Thanh toán số tiền chênh lệch phải thu Tổ chức tín dụng                                                          khác.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh các khoản chi hộ nhiều hơn thu hộ Tổ chức                                                              tín dụng khác.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh các khoản thu hộ nhiều hơn chi hộ Tổ chức                                                              tín dụng khác.

          Hạch toán chi tiết:

                                 - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Tổ chức tín dụng có quan                                                         hệ thanh toán.

          Tài khoản 509 - Thanh toán khác giữa các Tổ chức tín dụng

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản thanh toán khác bằng đồng Việt Nam (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các Tổ chức tín dụng.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền phải thu Tổ chức tín dụng khác.

                                                - Số tiền trả cho Tổ chức tín dụng khác.

          Bên Có ghi:     - Số tiền phải trả cho Tổ chức tín dụng khác.

                                                - Số tiền Tổ chức tín dụng khác trả.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số tiền còn phải thu Tổ chức tín dụng khác.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số tiền còn phải trả cho Tổ chức tín dụng khác.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Tổ chức tín dụng có quan                                                       hệ thanh toán.

        Tài khoản 51 - Thanh toán chuyển tiền

          Tài khoản 511 - Chuyển tiền năm nay của đơn vị chuyển tiền

          Tài khoản  này có các tài khoản cấp III sau:

              5111 - Chuyển tiền đi năm nay

              5112 - Chuyển tiền đến năm nay

              5113 - Chuyển tiền đến  năm nay chờ xử lý

          Tài khoản 5111 - Chuyển tiền đi năm nay

          Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm nay chuyển tới Trung tâm thanh toán.

          Bên Nợ ghi :    - Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Nợ .

          Bên Có ghi :    - Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có.

                                                - Số tiền chuyển theo Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đã chuyển.

          Số dư Nợ :                    - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo các Lệnh                                                         chuyển Nợ  lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển                                                              Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ .

          Số dư Có :                    - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo các Lệnh                                                         chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền                                                                  chuyển đi theo các Lệnh chuyển Nợ .

          Hạch toán chi tiết:

                                                -  Mở 1 tài khoản chi tiết.

          Tài khoản 5112 - Chuyển tiền đến năm nay

          Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay do Trung tâm thanh toán chuyển.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có.

                                                - Số tiền chuyển đến theo Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ.

          Bên Có ghi:                 - Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ.

          Số dư Nợ :                    - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các Lệnh                                                      chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền                                                                  chuyển đến theo các Lệnh chuyển Nợ .

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các Lệnh                                                      chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh                                                                          chuyển  Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ .

          Hạch toán chi tiết:

                                                 - Mở 1  tài khoản chi tiết.

          Tài khoản 5113 - Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý

          Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền của các Lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót                                                          chưa được xử lý.

                                                - Số tiền của Lệnh chuyển Có đến năm nay có sai sót đã                                                            được xử lý.

                                     - Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót đã được

                                                xử lý.

          Bên Có ghi :    - Số tiền của Lệnh chuyển Có đến năm nay có sai sót chưa                                                        được xử lý.

                                                - Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được                                                          xử lý.

                                                - Số tiền Lệnh chuyển Nợ đến có sai sót đã được xử lý.

          Số dư Nợ :                    - Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Nợ đến năm nay có                                                     sai sót chưa được xử lý.

          Số dư Có :                    - Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Có đến năm nay và                                                      Lệnh huỷ chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được xử lý.

          Hạch toán chi tiết: - Mở 2 tài khoản chi tiết :

          + 5113.1 -  Lệnh chuyển Nợ đến năm nay chờ xử lý  (Dư Nợ)

          + 5113.2 -  Lệnh chuyển Có đến năm nay và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ

                          đến năm nay chờ xử lý (Dư Có)

          Tài khoản này trên Bảng cân đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.

          Tài khoản 512 - Chuyển tiền năm trước của đơn vị chuyển tiền

          Tài khoản  này có các tài khoản cấp III sau:

               5121 - Chuyển tiền đi năm trước

               5122 - Chuyển tiền đến năm trước

               5123 - Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý

          Tài khoản 5121 - Chuyển tiền đi năm trước

          Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm trước đã chuyển tới Trung tâm thanh toán .

          Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản "Chuyển tiền đi năm nay" còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản "Chuyển tiền đi năm trước" thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.

          Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. 

          Tài khoản 5122 - Chuyển tiền đến năm trước

          Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước do Trung tâm thanh toán  chuyển.

          Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản "Chuyển tiền đến năm nay" còn số dư thì sẽ  được chuyển sang Tài khoản "Chuyển tiền đến năm trước" thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.

          Hạch toán chi tiết: - Mở 1 tài khoản chi tiết. 

          Tài khoản 5123 - Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý

          Tài khoản này mở tại các chi nhánh trong hệ thống để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước có sai sót chưa được xử lý.

          Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản "Chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý" còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản "Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý" thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Cách ghi chép và hạch toán chi tiết giống như Tài khoản "Chuyển tiền đến năm nay chờ xử  lý".

          Tài khoản 513 -  Thanh toán chuyển tiền năm nay tại

                                                  Trung tâm thanh toán                                                                              

          Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:

              5131 - Thanh toán chuyển tiền đi năm nay

              5132 - Thanh toán chuyển tiền đến năm nay

              5133 - Thanh toán chuyển tiền đến  năm nay chờ xử lý

          Tài khoản 5131 - Thanh toán chuyển tiền đi năm nay

          Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm nay chuyển cho các chi nhánh trong hệ thống.

          Bên Nợ ghi     :             - Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Nợ.

          Bên Có ghi :    - Số tiền chuyển đi theo Lệnh chuyển Có.

                                                 - Số tiền chuyển đi theo Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đã

                                        chuyển.

          Số dư Nợ :                    - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo các Lệnh                                                     chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đi theo các Lệnh chuyển                                                      Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ.

           Số dư Có :                   - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đi theo  các Lệnh                                                    chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền                                                            chuyển đi theo các Lệnh chuyển Nợ.

          Hạch toán chi tiết:

                                            - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị nhận chuyển tiền .

          Tài khoản 5132 - Thanh toán chuyển tiền đến năm nay

          Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán để hạch toán các khoản  chuyển tiền đến năm nay từ các chi nhánh trong hệ thống.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền  chuyển đến theo Lệnh chuyển Có.

                                                - Số tiền chuyển đến theo  Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ.

          Bên Có ghi :    - Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ.

          Số dư Nợ :                    - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các Lệnh                                                  chuyển Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ lớn hơn số tiền                                                            chuyển đến theo các Lệnh chuyển Nợ .

          Số dư Có :                    - Phản ảnh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo các Lệnh                                                  chuyển Nợ lớn hơn số tiền chuyển đến theo các Lệnh chuyển                                                   Có và Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ .

          Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị chuyển tiền.

          Tài khoản 5133 - Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý

          Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm nay đang có sai sót cần được xử lý.

          Bên Nợ ghi :    - Số tiền của các Lệnh chuyển Nợ năm nay có sai sót chưa

                                                được xử lý .

                                                - Số tiền các Lệnh chuyển Có đến  năm nay đã được xử lý.

                                                - Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay đã được xử lý .

          Bên Có ghi     :             - Số tiền của các Lệnh chuyển Có đến năm nay có sai sót                                                          chưa được xử lý;

                                                - Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay có sai sót chưa được                                                          xử lý.

                                                 - Số tiền các Lệnh chuyển Nợ đến năm nay đã được xử lý.

          Số dư Nợ :                    - Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Nợ đến năm nay                                                           chưa được xử lý.

          Số dư Có :                    - Phản ảnh số tiền của các Lệnh chuyển Có đến năm nay  và                                                     Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến năm nay chưa  được xử lý.

          Hạch toán chi tiết: - Mở 2 tài khoản chi tiết:

          + 5133.1 -  Lệnh chuyển Nợ đến  năm nay chờ xử lý  (Dư Nợ)

          + 5133.2 -  Lệnh chuyển Có đến năm nay, Lệnh huỷ lệnh chuyển Nợ đến  năm                                           nay chờ xử lý (Dư Có)

          Tài khoản này trên Bảng cân đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.

          Tài khoản 514 - Thanh toán chuyển tiền năm trước  tại

                                                   Trung tâm thanh toán

          Tài khoản cấp II này có các tài khoản cấp III sau:

              5141 - Thanh toán chuyển tiền đi năm trước

              5142 - Thanh toán chuyển tiền đến năm trước

              5143 - Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý

          Tài khoản 5141 - Thanh toán chuyển tiền đi năm trước

          Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đi năm trước .

          Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đi năm nay" còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đi năm trước" thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.

          Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị chuyển tiền .

          Tài khoản 5142 - Thanh toán chuyển tiền đến năm trước

          Tài khoản này chỉ mở tại Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến năm trước do các chi nhánh trong hệ thống chuyển tới.

          Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm nay" còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm trước" thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số điều chỉnh và tất toán số dư khi có lệnh chuyển tiêu số dư năm trước.

          Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng đơn vị chuyển tiền .

          Tài khoản 5143 - Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý

          Tài khoản này chỉ mở tại  Trung tâm thanh toán để hạch toán các Lệnh chuyển tiền đến  năm trước đang có sai sót cần được xử lý.

          Đến hết ngày 31/12 hàng năm, nếu Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến  năm nay chờ xử lý" còn số dư thì sẽ được chuyển sang Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý" thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Cách ghi chép và hạch toán chi tiết giống như Tài khoản "Thanh toán chuyển tiền đến năm nay chờ xử lý".

          Việc chuyển tiêu chuyển tiền năm trước chỉ thực hiện khi Tài khoản 5143 "Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý"  không còn số dư.

          Tài khoản 519 - Thanh toán khác giữa các đơn vị

                                               trong từng Ngân hàng

          Tài khoản này dùng để phản ảnh  các khoản thanh toán khác (ngoài thanh toán liên hàng) giữa các đơn vị trong từng hệ thống Ngân hàng.

          Tài khoản 519 có các tài khoản cấp III sau:

              5191 - Điều chuyển vốn

              5192 - Thu hộ, chi hộ

              5199 - Thanh toán khác

          Tài khoản 5191 - Điều chuyển vốn

          Tài khoản này dùng để hạch toán số vốn điều chuyển đi, điều chuyển đến giữa Hội sở chính của Ngân hàng với các đơn vị trực thuộc trong cùng hệ thống.

          Bên Nợ ghi:     - Số vốn điều chuyển đi.

          Bên Có ghi:     - Số vốn điều chuyển đến.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số chênh lệch số vốn điều chuyển đi lớn hơn số                                                       vốn điều chuyển đến.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số chênh lệch số vốn điều chuyển đến lớn hơn số                                                    vốn điều chuyển đi.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Tại Hội sở chính của Ngân hàng : Mở tiểu khoản theo từng                                                     đơn vị         trực thuộc có quan hệ điều chuyển vốn.

                                     - Tại các đơn vị trong từng hệ thống Ngân hàng : Mở 1 tiểu                                                       khoản         (đứng tên Hội sở chính).

          Nội dung hạch toán 2 tài khoản:   

          Tài khoản 5192 - Thu hộ, chi hộ

          Tài khoản 5199 - Thanh toán khác

          Các tài khoản này dùng để hạch toán các khoản thu hộ, chi hộ hoặc thanh toán khác (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa các đơn vị trong cùng hệ thống Ngân hàng phát sinh trong quá trình giao dịch.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền đã chi hộ các đơn vị khác.

                                                - Số tiền phải thu ở các đơn vị khác.

          Bên Có ghi:     - Số tiền đã thu hộ cho các đơn vị khác.

                                                - Số tiền các đơn vị khác trả.

          Số dư Nợ:                    - Phản ảnh số tiền còn phải thu các đơn vị khác.

          Số dư Có:                    - Phản ảnh số tiền còn phải trả cho các đơn vị khác.

          Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị có quan hệ

                                                thanh toán.

          Tài khoản 52 - Thanh toán liên hàng

          Tài khoản 521 - Thanh toán liên hàng năm nay trong toàn

                                                        hệ thống Ngân hàng

          Tài khoản này mở tại các đơn vị Ngân hàng có giao dịch thanh toán liên hàng.

          Tài khoản 521 có các tài khoản cấp III sau:

                           5211 - Liên hàng đi năm nay.

                           5212 - Liên hàng đến năm nay.

                           5213 - Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu.

               5214 - Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu.

                           5215 - Liên hàng đến năm nay còn sai lầm.

          Tài khoản 5211 - Liên hàng đi năm nay

          Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phát sinh về giao dịch liên hàng đi năm nay với các đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng .

          Bên Nợ ghi:     - Các khoản chi hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân                                                         hàng theo giấy báo Nợ liên hàng gửi đi.

          Bên Có ghi:     - Các khoản thu hộ đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân                                                         hàng theo giấy báo Có liên hàng gửi đi.

          Số dư Nợ:                    - Phản ảnh số chênh lệch chi hộ nhiều hơn thu hộ.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số chênh lệch thu hộ nhiều hơn chi hộ.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 1 tiểu khoản.

          Tài khoản 5212 - Liên hàng đến năm nay

          Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiếp nhận về giao dịch liên hàng đến năm nay với các đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng .

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng thu hộ                                                      theo giấy báo Có liên hàng nhận được.

                                   - Số tiền các giấy báo Nợ liên hàng đã được đối chiếu.

          Bên Có ghi:     - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng chi hộ                                                      theo giấy báo Nợ liên hàng nhận được.

                                     - Số tiền các giấy báo Có liên hàng đã được đối chiếu.

          Số dư Nợ:                    - Phản ảnh số tiền các giấy báo Có liên hàng chưa được đối                                                      chiếu.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ liên hàng chưa được đối                                                      chiếu.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 2 tiểu khoản:

                                    1 - Giấy báo Có liên hàng năm nay chưa đối chiếu (Dư Nợ).

                                    2 - Giấy báo Nợ liên hàng năm nay chưa đối chiếu (Dư Có).

          Tài khoản này trên bảng cân đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.

          Tài khoản 5213 - Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu

          Tài khoản này dùng để hạch toán các giấy báo liên hàng đến năm nay đã được đối chiếu.

          Bên Nợ ghi:   - Tổng số tiền các giấy báo Có liên hàng năm nay trên sổ đối                                                    chiếu.

          Bên Có ghi:     - Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hàng năm nay trên sổ đối                                                    chiếu.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Có liên                                                         hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng đã được                                                               đối chiếu.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Nợ liên                                                        hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hàng đã được                                                               đối chiếu.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu làm sổ kế toán chi tiết                                                      của tài khoản này.

          Tài khoản 5214 - Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu

          Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền các giấy báo liên hàng năm nay trên sổ đối chiếu có ghi nhưng Ngân hàng B chưa nhận được giấy báo liên hàng.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền của các giấy báo Nợ liên hàng đợi đối chiếu.

                                     - Tất toán số tiền của các giấy báo Có liên hàng đợi đối                                                             chiếu.

          Bên Có ghi:     - Số tiền của các giấy báo Có liên hàng đợi đối chiếu.

                                                - Tất toán số tiền của các giấy báo Nợ liên hàng đợi đối                                                             chiếu.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số tiền của các giấy báo Nợ liên hàng đợi đối                                                           chiếu chưa được giải quyết.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số tiền của các giấy báo Có liên hàng đợi đối                                                            chiếu chưa được giải quyết.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 2 tiểu khoản:

                                    1 - Giấy báo Nợ liên hàng năm nay đợi đối chiếu (Dư Nợ).

                                    2 - Giấy báo Có liên hàng năm nay đợi đối chiếu (Dư Có).

          Tài khoản này trên bảng cân đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.

          Tài khoản 5215 - Liên hàng đến năm nay còn sai lầm

          Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản sai lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng năm nay.

          Bên Nợ ghi:     - Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng mà                                                               Ngân             hàng  phải tạm ứng tiền để thanh toán.

                                                - Điều chỉnh thanh toán sai lầm.

          Bên Có ghi:                - Các khoản sai lầm trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng mà                                                           Ngân hàng  tạm giữ lại tiền chưa thanh toán được.

                                 - Điều chỉnh thanh toán sai lầm.

          Số dư Nợ:                    - Phản ảnh tổng số tiền trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng                                                    năm nay mà Ngân hàng  phải tạm ứng tiền chưa thanh toán                                                             được.

          Số dư Có:                    - Phản ảnh tổng số tiền trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng                                                    năm nay mà Ngân hàng  tạm giữ lại tiền chưa thanh toán                                                                  được.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 2 tiểu khoản:

                                    1 - Sai lầm Ngân hàng  phải tạm ứng tiền (Dư Nợ).

                                    2 - Sai lầm Ngân hàng  phải tạm giữ tiền (Dư Có).

          Tài khoản này trên bảng cân đối tài khoản để cả 2 số dư Nợ, dư Có, không được bù trừ cho nhau.

          Tài khoản 522 - Thanh toán liên hàng năm trước trong

                                                       toàn hệ thống Ngân hàng

             Tài khoản 522 có các tài khoản cấp III sau:

                          5221 - Liên hàng đi năm trước.

                          5222 - Liên hàng đến năm trước.

                          5223 - Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu.

                     5224 - Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu.

                           5225 - Liên hàng đến năm trước còn sai lầm.

                     5226 - Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước.

                     5227 - Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước.

          Tài khoản 5221 - Liên hàng đi năm trước

          Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản phát sinh về giao dịch liên hàng đi thuộc năm trước với các đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng  trong thời gian chưa quyết toán chuyển tiêu liên hàng năm trước.

          Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản 5211 được chuyển sang tài khoản 5221 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Bên Nợ và bên Có của tài khoản này chỉ ghi số điều chỉnh sai lầm và tất toán số dư khi chuyển tiêu liên hàng.

          Hạch toán chi tiết:      - Mở 1 tiểu khoản.

          Tài khoản 5222 - Liên hàng đến năm trước

          Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản tiếp nhận về giao dịch liên hàng năm trước với các đơn vị khác trong cùng hệ thống tổ chức tín dụng.

          Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản 5212 được chuyển sang tài khoản 5222 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng  thu hộ                                                     theo giấy báo Có liên hàng năm trước nhưng năm nay mới                                                              nhận được.

                                     - Số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng năm trước đã được                                                       đối chiếu.

          Bên Có ghi:     - Số tiền đơn vị khác trong cùng hệ thống Ngân hàng  chi hộ                                                     theo giấy báo Nợ liên hàng năm trước nhưng năm nay mới                                                              nhận được.

                                     - Số tiền trên các giấy báo Có liên hàng năm trước đã được                                                       đối chiếu.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số tiền các giấy báo Có liên hàng năm trước chưa                                                    đối chiếu.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số tiền các giấy báo Nợ liên hàng năm trước chưa                                                    đối chiếu.

          Hạch toán chi tiết:

                                  - Mở 2 tiểu khoản:

                            1 - Giấy báo Có liên hàng năm trước chưa đối chiếu (Dư Nợ).

                            2 - Giấy báo Nợ liên hàng năm trước chưa đối chiếu (Dư Có).

          Tài khoản 5223 - Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu

          Tài khoản này dùng để hạch toán các giấy báo liên hàng đến năm trước đã được đối chiếu.

          Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản 5213 được chuyển sang tài khoản 5223 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Bên Nợ ghi:     - Tổng số tiền các giấy báo Có liên hàng năm trước trên sổ                                                        đối chiếu.

                                     - Tất toán số dư Có khi chuyển tiêu liên hàng.

          Bên Có ghi:     - Tổng số tiền các giấy báo Nợ liên hàng năm trước trên sổ                                                        đối chiếu.

                                     - Tất toán số dư Nợ khi chuyển tiêu liên hàng.

          Số dư Nợ:                    - Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Có liên                                                         hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Nợ liên hàng năm                                                                 trước đã được đối chiếu.

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số chênh lệch số tiền trên các giấy báo Nợ liên                                                        hàng lớn hơn số tiền trên các giấy báo Có liên hàng năm                                                                  trước đã được đối chiếu.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 1 tiểu khoản, dùng sổ đối chiếu liên hàng năm trước làm                                                              sổ kế toán chi tiết của tài khoản này.

          Tài khoản 5224 - Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu

          Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền các giấy báo liên hàng năm trước trên sổ đối chiếu có ghi nhưng Ngân hàng B chưa nhận được giấy báo liên hàng.

          Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản 5214 được chuyển sang tài khoản 5224 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Cách ghi chép và hạch toán chi tiết như tài khoản 5214.

          Tài khoản 5225 - Liên hàng đến năm trước còn sai lầm

          Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản sai lầm phát sinh trong nghiệp vụ thanh toán liên hàng thuộc năm trước.

          Đến hết ngày 31-12 hàng năm, số dư trên tài khoản 5215 được chuyển sang tài khoản 5225 thành số dư đầu năm mới của tài khoản này (không phải lập phiếu).

          Cách ghi chép và hạch toán chi tiết như tài khoản 5215.

          Tài khoản 5226 - Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước

          Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Ngân hàng để tập trung số dư tài khoản liên hàng đi năm trước do các đơn vị liên hàng chuyển về để chuyển tiêu liên hàng.

          Bên Nợ ghi:     - Số dư Nợ trên tài khoản liên hàng đi năm trước ở các đơn vị                                                               liên hàng chuyển về.

                                                 - Chuyển tiêu số dư Có của tài khoản khi quyết toán thanh                                                       toán liên hàng.

          Bên Có ghi:     - Số dư Có trên tài khoản liên hàng đi năm trước ở các đơn vị                                                               liên hàng chuyển về.

                                     - Chuyển tiêu số dư Nợ của tài khoản khi quyết toán thanh                                                       toán liên hàng.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Nợ lớn hơn tổng                                                        cộng số dư Có trên các tài khoản liên hàng đi năm trước của                                                               toàn hệ thống Ngân hàng .

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Có lớn hơn tổng                                                        cộng số dư Nợ trên các tài khoản liên hàng đi năm trước của                                                               toàn hệ thống Ngân hàng .

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 1 tiểu khoản.

          Tài khoản 5227 - Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước

          Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Ngân hàng để tập trung số dư các tài khoản liên hàng đến năm trước do các đơn vị liên hàng chuyển về để chuyển tiêu liên hàng.

          Bên Nợ ghi:     - Số dư Nợ trên tài khoản liên hàng đến năm trước ở các đơn                                                    vị liênhàng chuyển về.

                                     - Chuyển tiêu số dư Có của tài khoản khi quyết toán thanh                                                       toán liên hàng.

          Bên Có ghi:     - Số dư Có trên tài khoản liên hàng đến năm trước ở các đơn                                                     vị liên         hàng chuyển về.

                                                - Chuyển tiêu số dư Nợ của tài khoản khi quyết toán thanh                                                       toán liên hàng.

          Số dư Nợ:                     - Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Nợ lớn hơn tổng                                                        cộng số dư Có trên các tài khoản liên hàng đến năm trước                                                               của toàn hệ thống Ngân hàng  .

          Số dư Có:                     - Phản ảnh số chênh lệch tổng cộng số dư Có lớn hơn tổng                                                        cộng số dư Nợ trên các tài khoản liên hàng đến năm trước                                                               của toàn hệ thống Ngân hàng .

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở 1 tiểu khoản.

          Tài khoản 523 - Thanh toán liên hàng năm nay trong từng                                                                                 tỉnh, thành phố

          Tài khoản 523 có các tài khoản cấp III sau:

                          5231 - Liên hàng đi năm nay trong từng tỉnh, thành phố.

                          5232 - Liên hàng đến năm nay trong từng tỉnh, thành phố.

                          5233 - Liên hàng đến năm nay đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.

                          5234 - Liên hàng đến năm nay đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.

                          5235 - Liên hàng đến năm nay còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố.

          Tài khoản 524 - Thanh toán liên hàng năm trước trong từng                                                                             tỉnh, thành phố

          Tài khoản 524 có các tài khoản cấp III sau:

                          5241 - Liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố.

                          5242 - Liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh, thành phố.

                          5243 - Liên hàng đến năm trước đã đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.

                          5244 - Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu trong từng tỉnh, thành phố.

                          5245 - Liên hàng đến năm trước còn sai lầm trong từng tỉnh, thành phố.

                          5246 - Chuyển tiêu liên hàng đi năm trước trong từng tỉnh, thành phố.

                          5247 - Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước trong từng tỉnh, thành phố.

          Các tài khoản 523 và tài khoản 524 mở tại các Ngân hàng có tổ chức riêng việc thanh toán liên hàng giữa các đơn vị trong cùng hệ thống trong từng tỉnh, thành phố. Nội dung hạch toán các tài khoản này giống như nội dung hạch toán các tài khoản tương ứng về thanh toán liên hàng trong toàn hệ thống Ngân hàng  đã giải thích ở phần trên (các tài khoản 5211, 5212, 5213, 5214, 5215, 5221, 5222, 5223, 5224, 5225, 5226,5227).

        Tài khoản 56 - Thanh toán với các Ngân hàng ở nước ngoài

        Tài khoản 561 - Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán 

            Tài khoản này mở tại các Ngân hàng có quan hệ thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh số ngoại tệ Tổ chức tín dụng nhờ Ngân hàng ở nước ngoài trích tài khoản Tiền gửi của mình chuyển đổi ra ngoại tệ khác để thanh toán, kinh doanh.

            Bên Nợ ghi:   - Giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng nhờ Ngân hàng ở nước                                            ngoài trích tài khoản Tiền gửi của mình chuyển đổi ra ngoại                                       tệ khác.

            Bên Có ghi:   - Giá trị ngoại tệ đã được Ngân hàng ở nước ngoài trích tài                                          khoản Tiền gửi của mình chuyển đổi ra ngoại tệ khác.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh giá trị ngoại tệ Tổ chức tín dụng đang nhờ                                                   Ngân hàng ở nước ngoài chuyển đổi.

            Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Ngân hàng ở nước ngoài                                           nhận chuyển đổi ngoại tệ.

              Tài khoản 562 - Thanh toán song biên

              Tài khoản này mở tại các Ngân hàng có quan hệ thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các khoản thu, chi hộ ngoại tệ giữa Ngân hàng và từng Ngân hàng ở nước ngoài có quan hệ thanh toán.

              Bên Nợ ghi:            - Giá trị ngoại tệ chi hộ cho Ngân hàng ở nước ngoài.

                                                - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài thu hộ.

                                                - Thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải trả cho Ngân hàng                                                      ở nước ngoài.

              Bên Có ghi:- Giá trị ngoại tệ thu hộ cho Ngân hàng ở nước ngoài.                                                                             - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài chi hộ.

                                                - Thanh toán số chênh lệch ngoại tệ phải thu Ngân hàng ở                                                                 nước ngoài.

              Số dư Nợ :- Phản ảnh giá trị ngoại tệ chi hộ nhiều hơn thu hộ Ngân                                                                          hàng ở nước ngoài.

              Số dư Có:    - Phản ảnh giá trị ngoại tệ thu hộ nhiều hơn chi hộ Ngân                                                            hàng ở nước ngoài.

              Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Ngân hàng ở nước ngoài có                                                            quan hệ thanh toán.

              Tài khoản 563 - Thanh toán đa biên

              Tài khoản này mở tại các Ngân hàng có quan hệ thanh toán với Ngân hàng ở  nước ngoài dùng để phản ảnh các khoản thu, chi hộ ngoại tệ giữa Ngân hàng  và nhiều Ngân hàng ở nước ngoài có quan hệ thanh toán đa biên với nhau.

              Nội dung hạch toán tài khoản 563 giống như nội dung hạch toán tài khoản 562.

              Tài khoản 569 - Các khoản thanh toán khác

        Tài khoản này mở tại các Ngân hàng có quan hệ thanh toán với Ngân hàng ở nước ngoài dùng để phản ảnh các khoản thanh toán khác bằng ngoại tệ (ngoài những khoản thanh toán đã hạch toán vào các tài khoản thích hợp) giữa Ngân hàng với Ngân hàng ở nước ngoài.

              Bên Nợ ghi:            - Giá trị ngoại tệ phải thu Ngân hàng ở nước ngoài.

                                      - Giá trị ngoại tệ trả cho Ngân hàng ở nước ngoài.

              Bên Có ghi:             - Giá trị ngoại tệ phải trả cho Ngân hàng ở nước ngoài.

                                                - Giá trị ngoại tệ Ngân hàng ở nước ngoài trả.

              Số dư Nợ :- Phản ảnh giá trị ngoại tệ còn phải thu Ngân hàng ở nước                                                           ngoài.

              Số dư Có:    - Phản ảnh giá trị ngoại tệ còn phải trả cho Ngân hàng ở                                                             nước ngoài.

              Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Ngân hàng ở  nước ngoài                                                        có quan hệ thanh toán.

                            LoạI 6: Nguồn vốn chủ sở hữu

              Loại tài khoản này dùng để  phản ảnh các loại nguồn vốn, các quỹ dự trữ, dự

phòng rủi ro...và kết quả kinh doanh của Tổ chức tín dụng.

         Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

              1- Tổ chức tín dụng có quyền chủ động sử dụng các loại nguồn vốn và các quỹ hiện có theo chế độ hiện hành, nhưng với nguyên tắc phải đảm bảo hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn vốn, quỹ. Phải theo dõi chi tiết theo từng nguồn hình thành và theo dõi từng đối tượng góp vốn (tổ chức hoặc cá nhân).

              2- Việc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác phải theo đúng chế độ và làm đầy đủ các thủ tục cần thiết.

             Tài khoản 60 - Vốn của Tổ chức tín dụng

             Tài khoản 601 - Vốn điều lệ

             Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Tổ chức tín dụng dùng để phản ảnh vốn điều lệ của Tổ chức tín dụng.

               Bên Có ghi:            - Nguồn vốn điều lệ tăng.

          Bên Nợ ghi:   - Nguồn vốn điều lệ giảm.

          Số dư Có:         - Phản ảnh vốn điều lệ hiện có của Tổ chức tín dụng.

          Hạch toán chi tiết:

                         - Mở 1 tài khoản chi tiết .

                                   - Ngoài sổ tài khoản chi tiết , các Tổ chức tín dụng mở thêm                                                   sổ theo dõi Danh sách các cổ đông và số tiền góp cổ phần.

          Tài khoản 602 - Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm

                                                   tài sản cố định

              Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Tổ chức tín dụng dùng để phản ảnh nguồn vốn để xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định của Tổ chức tín dụng (ngoài phần vốn điều lệ được sử dụng để xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định).

          Bên Có ghi:      - Tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định

                             của Tổ chức tín dụng (được Ngân sách Nhà nước cấp, trích từ

                             quỹ phát triển nghiệp vụ, quỹ phúc lợi...)

                - Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định.

          Bên Nợ ghi:      - Giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định.

                                   - Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định.

          Số dư Có:         - Phản ảnh vốn xây dựng cơ bản, mua sắm  tài sản cố định hiện

                                       có của Tổ chức tín dụng.

          Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở 2 tài khoản chi tiết :

                                     1- Vốn Ngân sách Nhà nước cấp

                                           2- Vốn của Tổ chức tín dụng.

               Tài khoản 609 - Vốn khác

              Tài khoản này mở tại Hội sở chính của Tổ chức tín dụng dùng để phản ảnh các

 vốn khác của Tổ chức tín dụng được hình thành trong quá trình hoạt động theo chế độ

 quy định.

          Bên Có ghi:   - Số vốn được hình thành.

          Bên Nợ ghi:   - Số vốn đã sử dụng.

          Số dư Có:         - Phản ảnh các vốn khác hiện có.

          Hạch toán chi tiết:

                                     - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại vốn.

Tài khoản 61 - Quỹ của Tổ chức tín dụng

          Có các tài khoản cấp II sau:

              611 - Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ

              612 - Quỹ đầu tư phát triển

              613 - Quỹ dự phòng tài chính

                   619 - Quỹ khác

          Các tài khoản này dùng để phản ảnh các quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ được

 trích lập theo quy định tại điều 87 Luật các Tổ chức tín dụng và  các quỹ như quỹ dự

 phòng tài chính ...của Tổ chức tín dụng theo chế độ.

          Bên Có ghi: - Số tiền trích lập quỹ hàng năm.

          Bên Nợ ghi: - Số tiền sử dụng quỹ.

          Số dư Có:        - Phản ảnh số tiền hiện có của từng quỹ.

          Hạch toán chi tiết:

                         - Mở 1 tài khoản chi tiết .

          Tài khoản 62- Quỹ khen thưởng, phúc lợi

              Tài khoản này dùng để phản ảnh quỹ khen thưởng, phúc lợi của Tổ chức tín dụng được trích lập theo quy định của Pháp luật.

              Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:

                          621 - Quỹ khen thưởng

                          622 - Quỹ phúc lợi

                          623 - Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định

              Bên Có ghi:              - Số tiền trích lập quỹ.

              Bên Nợ ghi:             - Số tiền sử dụng quỹ.

              Số dư Có:  - Phản ảnh số tiền hiện có của  quỹ.

              Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở 1 tài khoản chi tiết.

              Tài khoản 63- Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý

Tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

              Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ gía hối đoái của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.

              Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:

                   6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo

                   6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư XDCB

                   6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính

          Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại

                                                            vào thời điểm lập báo cáo

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.

          Bên Có ghi:       - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản                                                                           ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.

                                        - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lỗ tỷ

                                           giá) vào tài khoản Chi phí.

          Bên Nợ ghi:        - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản

                                           ngoại tệ theo tỷ giá  của ngày cuối tháng.

                                        -  Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lãi tỷ

                                            giá) vào tài khoản Thu nhập .

Số dư Có hoặc số dư Nợ:

                               - Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá

                                           hối đoái phát sinh trong năm chưa xử lý.

          Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư  Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.

          Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo loại ngoại tệ.

          Tài khoản 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn

                                                                        đầu tư XDCB

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động, chưa hoàn thành đầu tư).

          Bên Có ghi:       - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài 

                             khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt

                             động).                   

                                        - Kết chuyển  số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt

                        động đầu tư XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB) vào Tài

                                       khoản Chi phí hoặc Chi phí chờ phân bổ.

        Bên Nợ ghi:          - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài

                                        khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt

                                        động).

                                        - Kết chuyển số  chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt

                                        động đầu tư XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB) vào Tài

                                        khoản Thu nhập hoặc Doanh thu chờ phân bổ.

Số dư Có hoặc số dư Nợ:

                               - Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối

                                         đoái phát sinh của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt

                                         động, chưa hoàn thành đầu tư)  ở thời điểm lập Bảng cân đối kế

                                         toán cuối năm tài chính.

 Tài khoản 6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi

                                              báo cáo tài chính

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài hoạt động độc lập.

  Bên Có ghi:       - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính

                                        của cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá).

                                        - Kết chuyển  số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo

                                        cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá) vào Tài khoản Chi

                                     phí khi thanh lý khoản đầu tư thuần đó ở cơ sở nước ngoài.                      

          Bên Nợ ghi:     - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính

                                       của cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá).

                                        - Kết chuyển  số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo

                       cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá) vào Tài khoản Thu

                       nhập khi thanh lý khoản đầu tư thuần đó ở cơ sở nước ngoài.

Số dư Có hoặc số dư Nợ:

                               - Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối

                          đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước

                                          ngoài chưa xử lý  ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm

                                          tài chính.

Tài khoản 632 - Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch giá vàng bạc, đá quý do điều chỉnh giá vàng bạc, đá quý tồn kho, hạch toán bằng đồng Việt Nam.

          Bên Có ghi:         - Số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.

          Bên Nợ ghi:     - Số tiền chênh lệch giảm giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.

          Số dư Có hoặc số dư Nợ:

                                      - Phản ảnh số chênh lệch tăng, giảm giá trị vàng bạc, đá quý phát

                                 sinh trong năm chưa xử lý.

          Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có,  chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.

          Hạch toán chi tiết:

                         - Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 633 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính

                                                   phái sinh

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệ khi đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh của Tổ chức tín dụng, hạch toán giá trị bằng đồng Việt Nam.

            Bên Có ghi:         - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản                                        công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh

                               giá lại của ngày cuối tháng.

Bên Nợ ghi:     - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản

                                    công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá                                                                 lại của ngày cuối tháng.

Số dư Có hoặc số dư Nợ:

                                   - Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ phát

                                    sinh trong năm chưa xử lý.

          Hạch toán chi tiết:

                                 - Mở tài khoản chi tiết theo loại công cụ tài chính phái sinh .

Tài khoản 64 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

 Tài khoản 641- Chênh lệch đánh giá lại tài sản

 Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch do đánh giá lại tài sản hiện có và

tình hình xử lý số chênh lệch đó ở Tổ chức tín dụng. Tài sản này là những tài sản trực tiếp tạo ra lợi nhuận cho TCTD (như : chứng khoán, tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD...)

Hạch toán tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, các tài sản thuộc loại này được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/ lỗ chưa thực hiện được ghi vào tài khoản này.

Bên Nợ ghi :  - Số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản;

            - Xử lý số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản;

Bên Có ghi:   - Số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản;

            - Xử lý số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản;

Số dư bên Nợ :          - Phản ảnh số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản chưa

được xử lý.

Số dư bên Có :          - Phản ảnh số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản chưa

được xử lý.

Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng  tài sản đánh giá lại.

Tài khoản 642- Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ

Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định hiện có và tình hình xử lý số chênh lệch đó ở Tổ chức tín dụng .

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau

1- Tài sản cố định được đánh giá lại trong các trường hợp sau :

-                                        Khi có quyết định của Nhà nước về đánh giá lại tài sản;

-                                        Khi góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần bằng tài sản mà có phát sinh chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ kế toán so với giá trị tài sản được xác định làm vốn góp.

2- Giá trị tài sản cố định được xác định lại trên cơ sở bảng giá Nhà nước quy định hoặc giá được các thành viên tham gia liên doanh, được Đại hội đồng cổ đông, hoặc Hội đồng thẩm định giá tài sản thống nhất xác định.

3- Số chênh lệch giá do đánh giá lại tài sản cố định được hạch toán và xử lý theo đúng các quy định trong chế độ quản lý tài chính hiện hành.

Nội dung hạch toán tài khoản 642 giống như nội dung hạch toán tài khoản 641.

Tài khoản 69 - Lợi nhuận chưa phân phối

          Tài khoản này dùng để phản ảnh kết quả (lãi, lỗ) kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của TCTD.

            Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

            1- Việc phân phối kết quả kinh doanh của TCTD phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành.

            2- Phải hạch toán chi tiết kết quả kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân phối (nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trích lập các quỹ, bổ sung vốn kinh doanh).

3- Trường hợp phát hiện các sai sót ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của năm trước, thì việc sửa chữa các sai sót đó được điều chỉnh hạch toán vào TK "Lợi nhuận để lại năm trước".

 Bên Có ghi: - Số dư cuối kỳ của các tài khoản thu nhập chuyển sang.

                                                - Nhận lại phần thuế nộp thừa.

            Bên Nợ ghi:   - Số dư cuối kỳ của các tài khoản chi phí chuyển sang.

                                                - Nộp bổ sung phần thuế thiếu.

                                                - Trích lập các quỹ.

                                                - Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các

                                                 cổ đông.

            Số dư Có:                  - Phản ảnh số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

Hạch toán chi tiết:

- Mở 1 tài khoản chi tiết .

            Tài khoản 69 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 691 - Lợi nhuận năm nay: Tài khoản này dùng để phản ảnh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm nay của Tổ chức tín dụng .

            Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 691 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 692- "Lợi  nhuận năm trước" (không phải lập phiếu).

Tài khoản 692 - Lợi nhuận năm trước: Tài khoản này dùng để phản ảnh kết quả hoạt động kinh doanh và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm trước của Tổ  chức tín dụng .

                                         Loại 7:  Thu nhập

            Loại tài khoản này phản ảnh các khoản thu nhập của Tổ chức tín dụng   và bao gồm: Thu nhập hoạt động tín dụng, kinh doanh, dịch vụ Ngân hàng và thu nhập bất thường.

            Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Loại tài khoản này trong kỳ kế toán luôn luôn  phản ảnh số phát sinh bên Có (dư Có), cuối kỳ được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản Kết quả kinh doanh (Lợi nhuận chưa phân phối) và không có số dư.

            2- Đối với các khoản thu nhập từ các hoạt động mua bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ...chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua và bán (không phản ảnh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán,vàng, ngoại tệ...), số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.

            3- Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà TCTD mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là  thu nhập phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi TCTD mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó (không ghi thu nhập).

            4- Lãi phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ được xác định bằng số chênh lệch dương (+) giữa thu nhập với chi phí thanh lý, nhượng bán cộng (+) giá trị còn lại của TSCĐ. Số lãi này được ghi nhận là  khoản thu nhập từ  nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

            5- Những khoản đã ghi vào thu nhập nhưng sau đó không thu được phải bù đắp bằng khoản dự phòng đã lập hoặc hạch toán vào chi phí phát sinh trong kỳ (nếu chưa được lập dự phòng hoặc số dư dự phòng lập nhỏ hơn số nợ không thu được ) mà không ghi giảm thu nhập.

            6- Cuối năm, khi lập báo cáo tài chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (thu lãi  tiền gửi, cho vay nội bộ) phải loại trừ.

             7- Đối với thu nhập từ các cam kết ngoại bảng phải phân bổ trong suốt thời hạn thực hiện cam kết.

            Các khoản thu nhập được hạch toán trên các tài khoản:

Tài khoản 70- Thu nhập từ hoạt động tín dụng

Tài khoản 71- Thu nhập từ hoạt động dịch vụ

Tài khoản 72- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối

                 Tài khoản 74- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác

                    Tài khoản 78- Thu lãi góp vốn, mua cổ phần

Tài khoản 79- Thu nhập khác

Trong các tài khoản cấp I trên đây, có các tài khoản cấp II được phân chia theo nội

 dung và phạm vi thu.

           Bên Có ghi:            - Các khoản thu về hoạt động kinh doanh trong năm.

            Bên Nợ ghi:          - Chuyển tiêu số dư Có cuối năm vào tài khoản lợi

                                              nhuận năm nay khi quyết toán.

                                            - Điều chỉnh  hạch toán sai sót trong năm (nếu có).

          Số dư Có:     - Phản ảnh  thu về hoạt động kinh doanh trong năm của

                                            Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán chi tiết:

                                           - Mở 1 tài khoản chi tiết.

Tài khoản 70 - Thu nhập từ hoạt động tín dụng 

 Tài khoản 70 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 701- Thu lãi tiền gửi: gồm các khoản thu lãi tiền gửi của Tổ chức tín dụng  gửi tại Ngân hàng Nhà nước, gửi tại các Tổ chức tín dụng khác ở  trong nước (nếu có) và ở nước ngoài.

Tài khoản 702 - Thu lãi cho vay: gồm các khoản thu lãi cho vay bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước, các Tổ chức tín dụng khác ở trong nước và  nước ngoài.

Tài khoản 703 – Thu lãi từ đầu tư chứng khoán: gồm tiền lãi của các kỳ mà TCTD mua lại khoản đầu tư này và được ghi nhận là  thu nhập phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 704 - Thu lãi góp vốn, mua cổ phần:gồm các khoản thu lãi từ việc góp vốn, mua cổ phần với các Tổ chức tín dụng khác và các tổ chức kinh tế.

Tài khoản 705- Thu lãi cho thuê tài chính: gồm các khoản thu lãi từ nghiệp vụ cho thuê tài chính. 

Tài khoản 709 - Thu lãi khác: gồm các khoản thu của Tổ chức tín dụng ngoài các khoản thu nói trên.

            Tài khoản 71 - Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ

            Tài khoản 71 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 711- Thu từ dịch vụ thanh toán:gồm các khoản thu phí dịch vụ thanh toán của Tổ chức tín dụng đối với khách hàng như dịch vụ thanh toán, dịch vụ thu hộ, chi hộ, thu lệ phí hoa hồng và các dịch vụ thanh toán khác...

Tài khoản 712 - Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh: gồm các khoản thu  từ khách hàng được bảo lãnh.

Tài khoản 713 - Thu từ dịch vụ ngân quỹ: gồm các khoản thu làm dịch vụ ngân quỹ của Tổ chức tín dụng đối với khách hàng.

Tài khoản 714 – Thu từ nghiệp vụ uỷ thác và đại lý

Tài khoản 715 – Thu từ dịch vụ tư vấn

Tài khoản 716- Thu từ kinh doanh và dịch vụ bảo hiểm

Tài khoản 717- Thu phí nghiệp vụ chiết khấu

Tài khoản 718- Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê

                                  tủ két

Tài khoản 719 – Thu khác

            Tài khoản 72 – Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối

Tài khoản 72 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 721 - Thu về kinh doanh ngoại tệ: các khoản thu trực tiếp từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ, gồm: số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra,  chênh lệch tỷ giá /Lãi do đánh giá lại ngoại tệ.

Tài khoản 722 – Thu về kinh doanh vàng : lãi về mua bán vàng (số chênh lệch giữa giá mua vào và giá vàng bán ra), Lãi do đánh giá lại vàng.

 Tài khoản 74-Thu nhập từ  hoạt động kinh doanh khác

                        Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 741- Thu về kinh doanh chứng khoán:số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua chứng khoán.

Tài khoản 742- Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ

Tài khoản 749- Thu về hoạt động kinh doanh khác: thu từ nghiệp vụ hoán đổi lãi suất,...

          Tài khoản 78 - Thu lãi góp vốn, mua cổ phần

         Tài khoản này phản ảnh các khoản thu lãi từ việc góp vốn, mua cổ phần của các Tổ chức tín dụng khác và các tổ chức kinh tế.

        Tài khoản 79 “Thu nhập khác”

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản thu nhập khác của TCTD ngoài các khoản thu nhập nói trên, kể cả thu nhập bất thường (thu nhập đặc biệt), là những khoản thu mà Tổ chức tín dụng  không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên. Những khoản thu nhập bất thường có thể do chủ quan của đơn vị hay do khách quan đưa tới.

                                        Loại 8: Chi phí

              Loại tài khoản này phản ảnh các khoản chi phí của Tổ chức tín dụng và bao gồm: Chi trả lãi và các khoản tương đương lãi, chi trả phí và dịch vụ, chi về hoạt động kinh doanh, chi tham gia thị trường tiền tệ, chi nộp thuế, các khoản lệ phí chi phí quản lý chung và  chi phí bất thường.

Hạch toán loại tài khoản này phải thực hiện theo các quy định sau:

            1- Loại tài khoản này trong kỳ kế toán luôn luôn phản ảnh số phát sinh bên Nợ (dư Nợ), cuối kỳ được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản Kết quả kinh doanh (Lợi nhuận chưa phân phối) và không có số dư.

2- Lỗ phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ được xác định bằng số chênh lệch âm (-) giữa thu nhập với chi phí thanh lý, nhượng bán cộng (+) giá trị còn lại của TSCĐ. Số lỗ này được ghi nhận là  khoản chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

3- Cuối năm, khi lập báo cáo tài chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (chi trả lãi tiền gửi, tiền vay nội bộ ) phải loại trừ. Tổng chi tiền lãi nội bộ phải bằng tổng thu tiền lãi nội bộ trong hệ thống TCTD.

            Các khoản chi phí được hạch toán trên các tài khoản sau:

                 Tài khoản 80- Chi phí hoạt động tín dụng

                 Tài khoản 81- Chi phí hoạt động dịch vụ

          Tài khoản 82- Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối

          Tài khoản 83- Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí                 

          Tài khoản 84 - Chi phí hoạt động kinh doanh khác

                 Tài khoản 85 - Chi  phí cho nhân viên

                      Tài khoản 86- Chi cho hoạt động quản lý và công vụ

                      Tài khoản 87- Chi về tài sản

          Tài khoản 88- Chi phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi

                                                của khách hàng

         Tài khoản 89- Chi phí khác

            Trong các tài khoản cấp I trên đây, có các tài khoản cấp II và cấp III, được phân chia theo nội dung loại chi phí.

            Bên Nợ ghi:   - Các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm.

            Bên Có ghi:   - Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm.

                                                - Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm                                         nay khi quyết toán

            Số dư Nợ:                  - Phản ảnh các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong                                             năm.

            Hạch toán chi tiết:

                                    - Mở 1 tài khoản chi tiết  hoặc Tổng giám đốc, Giám đốc  các                                                 Tổ chức tín dụng có thể quy định mở các tài khoản chi tiết                                          theo yêu cầu quản lý của đơn vị.

            Tài khoản 80 - Chi phí hoạt động tín dụng

            Tài khoản 80 có các tài khoản cấp II sau:  

Tài khoản 801 - Trả lãi tiền gửi: gồm các khoản trả lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ cho các tổ chức kinh tế, cá nhân ,Tổ chức tín dụng khác ở trong nước và nước ngoài.

Tài khoản 802 - Trả lãi tiền vay:gồm các khoản trả lãi tiền vay Ngân hàng Nhà nước, vay các Tổ chức tín dụng khác trong nước và nước ngoài.

Tài khoản 803 - Trả lãi phát hành giấy tờ có giá: gồm các khoản trả lãi cho các giấy tờ có giá mà Tổ chức tín dụng  phát hành.

Tài khoản 809 - Chi phí khác: gồm các khoản chi phí trả lãi khác và các khoản chi tương đương trả lãi của Tổ chức tín dụng ngoài các khoản chi lãi nói trên.

            Tài khoản 81 - Chi phí hoạt động dịch vụ

            Tài khoản 81 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 811- Chi về dịch vụ thanh toán

Tài khoản 812- Cước phí bưu điện về mạng viễn thông

Tài khoản 813 - Chi về ngân quỹ: gồm các khoản chi phí về vận chuyển, bốc xếp, xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền, kiểm đếm, phân loại , đóng gói , bảo vệ tiền, giấy tờ có giá và phương tiện thanh toán thay tiền.

Tài khoản 814- Chi về nghiệp vụ uỷ thác và đại lý

Tài khoản 815- Chi về dịch vụ tư vấn

Tài khoản 816- Chi phí hoa hồng môi giới

Tài khoản 819- Chi khác: gồm các khoản chi trả phí và dịch vụ của Tổ chức tín dụng ngoài các khoản chi trả phí và dịch vụ nói trên như phí nhờ tiêu thụ ngoại tệ, phí dịch vụ thanh toán ngoại tệ.

          Tài khoản 82 - Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối

 Tài khoản 82 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 821 - Chi về kinh doanh ngoại tệ:gồm số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra,  chênh lệch tỷ giá /Lỗ do đánh giá lại ngoại tệ  và các khoản chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh ngoại tệ như mua bán các bản tin phục vụ cho việc kinh doanh ngoại tệ... 

Tài khoản 822 - Chi về kinh doanh vàng : số chênh lệch giữa giá mua vào và giá vàng bán ra,  Lỗ do đánh giá lại vàng và các khoản chi trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vàng như chi phí vận chuyển, đóng gói, chế tác vàng...

         Tài khoản 83- Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí

Tài khoản 831- Chi nộp thuế: gồm các khoản chi nộp thuế theo quy định của Nhà nước (không kể thuế thu nhập doanh nghiệp) như: thuế nhà đất, thuế trước bạ...

Tài khoản 832- Chi nộp các khoản phí, lệ phí: gồm các khoản phí, lệ phí như lệ phí giao thông các phương tiện vận tải...

            Tài khoản 84 - Chi phí hoạt động kinh doanh khác

Tài khoản này có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 841- Chi về kinh doanh chứng khoán: số chênh lệch giữa giá bán thấp hơn giá mua chứng khoán, giấy tờ có giá.

Tài khoản 842- Chi phí liên quan  nghiệp vụ cho thuê tài chính

Tài khoản 849- Chi về hoạt động kinh doanh khác: như chi về nghiệp vụ hoán đổi lãi suất,...

           Tài khoản 85 - Chi phí cho nhân viên

Tài khoản 85 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 851- Lương và phụ cấp lương: gồm các khoản chi lương và phụ cấp lương cho cho cán bộ và nhân viên  theo chế độ quy định.

Tài khoản 852 - Chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao động

Tài khoản 853 - Các khoản chi để đóng góp theo lương:gồm các khoản chi nộp bảo hiểm xã hội, đóng bảo hiểm y tế, bảo hiểm lao động, nộp kinh phí công đoàn và các khoản chi đóng góp khác theo chế độ.

Tài khoản 854 - Chi trợ cấp: gồm các khoản chi trợ cấp khó khăn, trợ cấp thôi việc... theo quy định của Nhà nước.

Tài khoản 855- Chi công tác xã hội

         Tài khoản 86 -Chi cho hoạt động quản lý và công vụ

            Tài khoản 86 có các tài khoản cấp II sau:

Tài khoản 861 - Chi về vật liệu và giấy tờ in: gồm các khoản chi mua sắm các loại vật liệu văn phòng, các tài sản mau hư rẻ tiền (không thuộc phạm vi công cụ lao động), xăng dầu (trừ xăng dầu dùng cho vận chuyển tiền), giấy tờ in thông thường...

Tài khoản 862- Công tác phí: gồm các khoản chi về công tác phí cho cán bộ nhân viên Tổ chức tín dụng  được cử đi công tác trong nước và nước ngoài theo chế độ quy định.

Tài khoản 863- Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ: gồm các khoản chi cho công tác đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ cho nhân viên của Tổ chức tín dụng như chi phí tổ chức các lớp tập huấn, huấn luyện nghiệp vụ...

Tài khoản 864- Chi nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ, sáng kiến, cải tiến: gồm các khoản chi nghiên cứu, ứng dụng và chuyển giao các đề tài khoa học và công nghệ Ngân hàng, chi thuê dịch tài liệu nước ngoài...

Tài khoản 865- Chi bưu phí và điện thoại: gồm các khoản chi về bưu phí (như tem thư gửi công văn, bưu phẩm...), cước phí sử dụng máy điện thoại... trả cho cơ quan bưu điện.

Tài khoản 866- Chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi

Tài khoản 867- Chi mua tài liệu, sách báo: gồm các khoản chi mua  tài liệu, sách báo phục vụ cho công tác đào tạo, nghiên cứu...

Tài khoản 868 - Chi về các hoạt động đoàn thể của TCTD

Tài khoản 869- Các khoản chi phí quản lý khác: gồm các khoản chi về tiền điện, nước sử dụng ở cơ quan trả cho công ty điện lực, công ty cấp nước, chi làm vệ sinh cơ quan (dụng cụ phương tiện làm vệ sinh, thuê người làm vệ sinh...); chi y tế cơ quan (thuốc phòng, chữa bệnh...); chi hội nghị (sơ kết, tổng kết công tác, hội nghị chuyên đề theo chế độ quy định); chi lễ tân, khánh tiết; chi phí cho thanh tra, kiểm toán hoạt động Tổ chức tín dụng; chi phí phòng cháy, chữa cháy cho cơ quan (trừ khoản chi để bảo vệ kho tiền) ...

           Tài khoản 87 - Chi về tài sản

            Tài khoản 87 có các tài khoản cấp II sau:           

Tài khoản 871- Khấu hao cơ bản tài sản cố định: là số tiền trích khấu hao cơ bản tài sản cố định ở các đơn vị phân bổ vào chi phí.

Tài khoản 872- Bảo dưỡng và sửa chữa tài sản: gồm các khoản chi bảo dưỡng và sửa chưa tài sản, mua phụ tùng thay thế các bộ phận của tài sản bị hư hỏng, chi lắp đặt và sửa chữa hệ thống điện nước cho các công trình đang sử dụng...

Tài khoản 874- Mua sắm công cụ lao động: gồm các khoản chi mua sắm các tài sản thuộc đối tượng công cụ lao động theo quy định của Nhà nước.

Tài khoản 875- Chi bảo hiểm tài sản:gồm các khoản chi nộp cho công ty bảo hiểm về tài sản.

Tài khoản 876- Chi thuê tài sản   

       Tài khoản 88 - Chi phí phí dự phòng, bảo toàn và bảo hiểm tiền gửi của khách hàng

            Tài khoản 88 có tài khoản cấp II sau:                  

Tài khoản 882- Chi dự phòng: gồm các khoản chi dự phòng giảm giá chứng khoán, dự phòng Nợ phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá vàng, ngoại tệ, dự phòng cho các dịch vụ thanh toán và dự phòng rủi ro khác theo quy định.

Tài khoản 883- Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng: gồm các khoản chi phí cho công ty bảo hiểm tiền gửi của khách hàng

         Tài khoản 89 - Chi phí khác

            Tài khoản này dùng để phản ảnh khoản lỗ năm trước và các khoản chi bất thường. Chi phí bất thường  là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của đơn vị mang lại; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Những khoản chi phí bất thường có thể do nguyên nhân chủ quan hay khách quan

                    Loại 9: Các tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán

            Loại này dùng để phản ảnh tiền không có giá trị lưu hành, những cam kết, những tài sản hiện có ở Tổ chức tín dụng nhưng không thuộc quyền sở hữu của Tổ chức tín dụng như: tài sản nhận giữ hộ, tài sản gán nợ, xiết nợ chờ xử lý...

            Việc xác định giá trị tài sản để hạch toán vào các tài khoản này được căn cứ vào hợp đồng, biên bản giao nhận tài sản hoặc các chứng từ có liên quan khác.

           Tài khoản 90 - Tiền không có giá trị  lưu hành

            Tài khoản 901 - Tiền không có giá trị lưu hành

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các loại tiền không có giá trị lưu hành đang bảo

quản ở các Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 901 có các tài khoản cấp III sau:

                        9011 - Tiền mẫu

                        9012 - Tiền lưu niệm

                        9019 - Tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý

            Tài khoản 9011 - Tiền mẫu

            Tài khoản này dùng để hạch toán các loại tiền dùng làm mẫu đang bảo quản ở Tổ chức tín dụng.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền dùng làm mẫu nhập kho.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền dùng làm mẫu xuất kho.

            Số còn lại:                - Phản ảnh số tiền dùng làm mẫu đang bảo quản ở Tổ chức                                          tín dụng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại tiền mẫu phát hành qua                                                từng thời kỳ. Nếu có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản,                                                 các Tổ chức tín dụng mở thêm sổ theo dõi từng loại tiền mẫu                                             giao cho từng người bảo quản.

            Tài khoản 9012 - Tiền lưu niệm

            Tài khoản này dùng để hạch toán các loại tiền lưu niệm để bán cho khách hàng.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền lưu niệm nhập kho, nhập quỹ.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền lưu niệm xuất kho, xuất quỹ.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền lưu niệm đang còn bảo quản trong kho,                                           trong quỹ.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại tiền lưu niệm và người                                      chịu trách nhiệm bảo quản (thủ kho, thủ quỹ).

            Tài khoản 9019 - Tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản ở các Tổ chức tín dụng.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, nhập kho.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, xuất kho

         Số còn lại:                    - Phản ảnh số tiền nghi giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang

                                         bảo quản trong kho của Tổ chức tín dụng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền nghi giả và người                                         chịu trách nhiệm bảo quản.

           Tài khoản 91 - Ngoại tệ và chứng từ  có giá trị bằng ngoại tệ

            Tài khoản 911 - Ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các loại ngoại tệ  giữ hộ khách hàng... Số tiền trên các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán về ngoại tệ được hạch toán theo nguyên tệ (có nghĩa là theo tỷ giá quy ước bằng 1 (một)) . Cuối tháng, tiến hành quy đổi (để lập báo cáo) số dư tất cả các tài khoản ngoại tệ này theo tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam với đồng đôla Mỹ do NHNN công bố vào ngày cuối tháng.

            Tài khoản 911 có các tài khoản cấp III sau:

                        9113 - Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu

                        9114 - Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý

            Tài khoản 9113 - Ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu

            Tài khoản này dùng để hạch toán ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài nhờ thu.

            Bên Nhập ghi:          - Số ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu.

            Bên Xuất ghi:           - Số ngoại tệ đã được nước ngoài thanh toán.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số ngoại tệ của khách hàng gửi đi nước ngoài                                             chưa thu được.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Ngân hàng ở nước ngoài                                           nhờ thu.

            Tài khoản  9114 - Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý

            Tài khoản này dùng để hạch toán các ngoại tệ nghi giả, bị phá hoại (bị cắt xén,  sửa chữa, rách nát)  đang chờ xử lý.

            Bên Nhập ghi:          - Số  ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành Ngân  hàng, Tổ                                        chức tín dụng thu vào để chờ xử lý.

            Bên Xuất ghi:           - Số  ngoại tệ  không đủ tiêu chuẩn lưu hành đã được xử lý.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành

                                        đang bảo quản ở Tổ chức tín dụng chưa được xử lý.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng có ngoại tệ                                             không đủ tiêu chuẩn lưu hành nộp vào.

            Tài khoản 912 - Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu, giữ hộ khách hàng...

            Tài khoản 912 có các tài khoản cấp III sau:

                   9121 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu.

                   9122 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc  thu hộ

                   9123 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ  gửi đi nước ngoài nhờ thu.

                   9124 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ do nước ngoài gửi đến đợi thanh toán.

            Tài khoản 9121- Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên các loại chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận của Ngân                                       hàng nước ngoài dùng làm mẫu.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại  tệ xuất gửi cho                                           các đơn vị khác hoặc tiêu hủy.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng                                        làm mẫu đang bảo quản .

            Hạch toán chi tiết:  

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại chứng từ và người chịu                                                 trách nhiệm bảo quản.

            Tài khoản 9122 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ hoặc thu hộ

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi nhờ giữ hộ hoặc nhờ thu hộ.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ                                             hoặc nhận thu hộ khách hàng trong nước.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ trả lại cho khách                                                hàng hoặc thanh toán cho khách hàng sau khi thu hộ được.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ  đang                                       nhận giữ hộ hoặc thu hộ khách hàng.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng gửi.

            Tài khoản 9123 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nước ngoài

                                                                                    nhờ thu

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng trong nước gửi đi nước ngoài nhờ thu.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của khách hàng                                      gửi đi nước ngoài nhờ thu.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ đã được nước                                          ngoài thanh toán.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của                                           khách             hàng trong nước gửi đi nước ngoài chưa thu được.

            Hạch toán chi tiết:  

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Ngân hàng nước ngoài

                                                  nhờ thu.

            Tài khoản 9124 - Chứng từ có giá trị ngoại tệ do nước ngoài gửi đến                                                                                đợi thanh toán

            Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài gửi đến chờ thanh toán.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài                                       gửi đến.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của nước ngoài                                       gửi đến đã thanh toán.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền trên các chứng từ có giá trị ngoại tệ của                                           nước ngoài gửi đến chờ thanh toán.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng Ngân hàng ở nước ngoài                                           gửi chứng từ đến.

         Tài khoản 92 - Các văn bản, chứng từ cam kết đưa ra

            Tài khoản 921 -  Cam kết bảo lãnh cho khách hàng

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền Ngân hàng bảo lãnh thực hiện việc bảo lãnh  vay, thanh toán, thực hiện hợp đồng, dự thầu cho các tổ chức và cá nhân. Số tiền bảo lãnh theo dõi vào tài khoản này được hạch toán theo giá trị của Cam kết  bảo lãnh trừ đi (-) giá trị khách hàng đã ký quỹ tại Ngân hàng.

           Tài khoản 921 có các tài khoản cấp III sau:

                    9211 - Bảo lãnh vay vốn

                        9212 -  Bảo lãnh thanh toán

                        9213 -  Bảo lãnh thực hiện hợp đồng

                        9214 -  Bảo lãnh dự thầu

                        9215 - Cam kết  trong nghiệp vụ L/C trả chậm

                        9216 - Cam kết trong nghiệp vụ L/C trả ngay

                        9219 - Cam kết bảo lãnh khác

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền bảo lãnh.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền thanh toán trả đơn vị nhận bảo lãnh.

                                                - Số tiền chuyển vào tài khoản trong bảng tổng kết tài sản -                                        Các khoản  trả thay khách hàng được bảo lãnh.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền bảo lãnh còn phải thanh toán với đơn vị                                           nhận bảo lãnh .

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng được bảo lãnh.

            */ Lưu ý: Việc quy định “Số tiền bảo lãnh theo dõi vào tài khoản này được hạch toán theo giá trị của Cam kết  bảo lãnh trừ đi (-) giá trị khách hàng đã ký quỹ tại Ngân hàng” nhằm mục đích khi lập báo cáo tài chính được phản ảnh chính xác giá trị thực tế của cam kết bảo lãnh trong tương lai và làm ảnh hưởng đến tính chính xác của các số liệu khi tính chỉ số an toàn vốn (BIS - capital adequacy). Do vậy, trên Sổ kế toán theo dõi chi tiết TCTD vẫn phải hạch toán toàn bộ giá trị của cam kết bảo lãnh, không trừ đi giá trị khách hàng đã ký quỹ. 

          Tài khoản 923 -  Các cam kết giao dịch hối đoái

          Tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng giao dịch hối đoái đã thoả thuận. Các cam kết này sẽ được hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.

          Bên Nhập ghi:             - Số tiền cam kết thanh toán.

          Bên Xuất ghi: - Số tiền cam kết đã thanh toán (hoặc đã huỷ cam  kết hợp                                                                      đồng giao dịch ).

          Số còn lại:                - Phản ảnh số tiền cam kết còn phải thanh toán với khách

                                                hàng.

       Hạch toán chi tiết:

                                         - Mở tài khoản chi tiết  theo từng  hợp đồng và khách hàng                                                                     cùng cam kết.

                 Tài khoản  9231 - Cam kết Mua ngoại tệ trao ngay (spot)

          Tài khoản này hạch toán những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua ngoại tệ thanh toán ngay để Mua ngoại tệ theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được người bán  thực hiện trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao dịch.

          Tài khoản 9332 - Cam kết Bán ngoại tệ trao ngay (Spot)

          Tài khoản này hạch toán những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Bán ngoại tệ thanh toán ngay để Bán ngoại tệ theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được người bán thực hiện trong vòng 2 ngày kể từ ngày giao dịch.

           Tài khoản  9233 - Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn (forward)

          Tài khoản này hạch toán những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Mua ngoại tệ thanh toán có kỳ hạn để Mua ngoại tệ theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được người bán  thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).

            Tài khoản 9234 - Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn (forward)

          Tài khoản này hạch toán những khoản thanh toán mà Tổ chức tín dụng sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng Bán ngoại tệ thanh toán có kỳ hạn để Bán ngoại tệ theo tỷ giá thoả thuận đã ghi trong hợp đồng, việc thanh toán này được người bán  thực hiện tại thời điểm trong tương lai (theo quy định nhiều hơn 2 ngày kể từ ngày giao dịch).

    Tài khoản 9235- Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản thanh toán mà TCTD sẽ thực hiện  theo cam kết  Hợp đồng giao dịch hoán đổi tiền tệ  đã thoả thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.

              Tài khoản 9236- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Mua tiền tệ

              Tài khoản 9237- Cam kết giao dịch quyền lựa chọn Bán tiền tệ

          Hai tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản thanh toán mà TCTD sẽ thực hiện (Mua họăc Bán) theo cam kết  Hợp đồng giao dịch quyền lựa chọn Mua hay Bán tiền tệ  đã thoả thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.

          Bên Nhập ghi:             - Số tiền cam kết thực hiện mua hoặc bán tiền tệ.

          Bên Xuất ghi: - Số tiền cam kết  mua hoặc bán tiền tệ đã thực hiện

                                            hoặc đã huỷ bỏ cam kết.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh số tiền cam kết mua hoặc bán tiền tệ còn phải

                                            thực hiện với khách  hàng.

          Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết  theo từng  hợp đồng và khách

                                                   hàng cùng cam kết.

           Tài khoản 9238- Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh những khoản thanh toán mà TCTD sẽ thực hiện  theo cam kết  Hợp đồng giao dịch tương lai tiền tệ  đã thoả thuận với khách hàng. Các cam kết hợp đồng này sẽ hạch toán theo số tiền ghi trên hợp đồng.

            Tài khoản 925 - Cam kết tài trợ cho khách hàng

Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền Tổ chức tín dụng cam kết tài trợ mua trả góp hàng tiêu dùng cho khách hàng .

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền cam kết tài trợ.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền đã trả .

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền cam kết tài trợ còn phải trả .

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng khách hàng được tài trợ                                            mua hàng trả góp hàng tiêu dùng.

          Tài khoản 929- Các cam kết khác

          Tài khoản này dùng để phản ảnh những cam kết  mà TCTD sẽ thực hiện theo Hợp đồng đã ký kết thoả thuận với khách hàng.

          Tài khoản 929 có các tài khoản cấp III sau:

                    9291- Hợp đồng  hoán đổi lãi suất

                    9293- Hợp đồng  mua bán giấy tờ có giá

                       9299- Cam kết khác

          Tài khoản 9291 -  Hợp đồng hoán đổi lãi suất

          Tài khoản này dùng để phản ảnh số nợ gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất mà Tổ chức tín dụng đã thoả thuận với khách hàng để làm cơ sở tính số lãi thả nổi, số lãi cố định và số lãi ròng hoán đổi lãi suất sẽ thực hiện theo cam kết hợp đồng hoán đổi lãi suất .

          Bên Nhập ghi:             - Số nợ gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất khi Hợp đồng

                                                   hoán đổi lãi suất đang thực hiện.

          Bên Xuất ghi:              -  Số nợ gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất khi Hợp

                                             đồng hoán đổi lãi suất hết hiệu lực.

          Số còn lại:                   -  Phản ảnh số nợ gốc của giao dịch hoán đổi lãi suất khi

                                                   Hợp đồng hoán đổi lãi suất vẫn còn hiệu lực.

          Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo từng cam kết hợp đồng hoán

                                               đổi lãi suất.

          Ngoài sổ tài khoản chi tiết, TCTD phải mở sổ theo dõi  Lãi ròng hoán đổi lãi suất đối với từng Hợp đồng hoán đổi lãi suất.

          Định kỳ lập báo cáo tài chính, Tổ chức tín dụng thực hiện tính và hạch toán dự thu hoặc dự chi đối với lãi ròng hoán đổi lãi suất được nhận hoặc phải trả tính đến thời điểm đó để thể hiện trên báo cáo tài chính của TCTD.   

            Tài khoản 9293- Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá

            Tài khoản này dùng để phản ảnh những cam kết mua bán giấy tờ có giá đã thoả thuận theo hợp đồng giữa TCTD với khách hàng.

          Bên Nhập ghi:             - Số tiền cam kết mua,bán giấy tờ có giá.

          Bên Xuất ghi:        - Số tiền cam kết mua, bán giấy tờ có giá đã thực hiện

                                                  (hoặc cam kết đã bị huỷ bỏ).

          Số còn lại:                   - Phản ảnh số tiền cam kết mua, bán giấy tờ có giá đang

                                       có hiệu lực thực hiện với khách hàng.

Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết  theo từng  hợp đồng và khách

                                                hàng cùng cam kết.

          Tài khoản 9299- Cam kết khác

          Tài khoản này dùng để phản ảnh những cam kết  khác mà TCTD sẽ thực hiện theo Hợp đồng đã ký kết thoả thuận với khách hàng, ngoài những cam kết đã được hạch toán vào các tài khoản thích hợp.

           Nội dung hạch toán tài khoản 9299 giống như nội dung hạch toán tài khoản 923.

           Tài khoản 93 - Các cam kết bảo lãnh nhận được

            Tài khoản 931 - Các cam kết bảo lãnh nhận từ các TCTD khác

            Tài khoản  này dùng để phản ảnh những khoản cam kết cho Ngân hàng sẽ được nhận theo hợp đồng  đã thỏa thuận từ Ngân hàng khác (như Ngân hàng Nhà nước ...) . 

            Tài khoản 931 có các tài khoản cấp III sau:

                        9311-  Vay vốn

                    9319- Các bảo lãnh khác

            Bên Nhập ghi:          - Cam kết sẽ được  thực hiện.

            Bên Xuất ghi:           -  Cam kết đã thực hiện .

            Số còn lại:                 - Phản ảnh  cam kết cho Ngân hàng sẽ được thực hiện .

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng hợp đồng và  Ngân hàng                                           đưa racam  kết.

            Tài khoản 932- Bảo lãnh nhận từ các cơ quan Chính phủ

            Tài khoản 933- Bảo lãnh nhận từ các công ty bảo hiểm

            Tài khoản 934- Bảo lãnh nhận từ các tổ chức Quốc tế

            Tài khoản 939- Các bảo lãnh khác nhận được

            Các tài khoản này dùng để hạch toán những khoản cam kết cho Ngân hàng sẽ được nhận theo hợp đồng  đã thỏa thuận từ  khách hàng (như Chính phủ...) . 

       Nội dung hạch toán các tài khoản trên giống như nội dung hạch toán tài khoản 931.

           Tài khoản 94 - Lãi cho vay quá hạn chưa thu được

            Tài khoản 941- Lãi cho vay quá hạn chưa thu được

                                        bằng đồng Việt Nam

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam đã quá hạn màTổ chức tín dụng chưa thu được.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền lãi chưa thu được.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền lãi đã thu được.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền lãi cho vay bằng đồng Việt Nam Tổ chức                                        tín dụng chưa thu được.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị vay chưa trả lãi cho                                                  Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 942 - Lãi cho vay  quá hạn chưa thu được

                                             bằng ngoại tệ

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền lãi cho vay bằng ngoại tệ đã quá hạn mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.

            Bên Nhập ghi:          - Số tiền lãi ngoại tệ chưa thu được.

            Bên Xuất ghi:           - Số tiền lãi ngoại tệ đã thu được.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh số tiền lãi cho vay bằng ngoại tệ Tổ chức

                                                tín dụng chưa thu được.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị vay chưa trả lãi cho                                      Tổ chức tín dụng.

            Tài khoản 943- Lãi cho thuê tài chính quá hạn chưa thu được

            Tài khoản này dùng để phản ảnh số tiền lãi cho thuê tài chính quá hạn mà Tổ chức tín dụng chưa thu được.

           Nội dung hạch toán Tài khoản 943 giống nội dung hạch toán Tài khoản 941,942.

            Tài khoản 95 - Tài sản dùng để cho thuê tài chính

             Tài khoản 951 - Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang                                                                  quản lý tại công ty

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản dùng để cho thuê tài chính đang quản lý tại các công ty cho thuê tài chính. Giá trị tài sản được theo dõi theo giá mua ban đầu.

            Bên Nhập ghi:          - Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính nhận về công ty                                         cho thuê tài chính quản lý.

            Bên Xuất ghi:           - Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính quản lý tại công                                        ty cho thuê tài chính được xử lý.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính đang                                            quản lý tại công ty cho thuê tài chính.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê tài                                      chính.

            Ngoài sổ tài khoản chi tiết, công ty cho thuê tài chính mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng thuê tài sản (nếu có).

             Tài khoản 952 -  Tài sản dùng để cho thuê tài chính đang

                                                               giao cho khách hàng thuê

            Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản dùng để cho thuê tài chính đang giao cho khách hàng thuê. Giá trị tài sản được theo dõi theo giá mua ban đầu.

            Bên Nhập ghi:          - Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính giao cho khách                                         hàng thuê.

            Bên Xuất ghi:           - Giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính giao cho khách                                          hàng thuê được xử lý hoặc nhận về công ty.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh giá trị tài sản dùng để cho thuê tài chính đang                                              giao cho khách hàng thuê.

            Hạch toán chi tiết:

                                                 - Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản dùng để cho thuê                                              tài chính.

            Ngoài sổ tài khoản chi tiết, công ty cho thuê tài chính mở sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng thuê tài sản.

            Tài khoản 96 - Các giấy tờ có  giá của Tổ chức tín dụng phát hành

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh giá) của giấy tờ có giá  của Tổ chức tín dụng (Cổ phiếu, trái phiếu, các giấy tờ có giá khác để huy động vốn của các tổ chức cá nhân) đang bảo quản ở đơn vị.

            Tài khoản 96 có các tài khoản cấp II sau:

                        961 - Các giấy tờ có giá  mẫu

                        962 - Các giấy tờ có giá  của Tổ chức tín dụng

            Tài khoản 961 - Các giấy tờ có giá mẫu

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh giá) của các loại giấy tờ có giá  mẫu (hối phiếu, cổ phiếu...) đơn vị đang bảo quản .

            Bên Nhập ghi:          - Giá trị (mệnh giá) của hối phiếu... mẫu đơn vị nhận về.

            Bên Xuất ghi:           - Giá trị (mệnh giá) của hối phiếu, trái phiếu... mẫu                                                       đơn vị chuyển giao đi.

            Số còn lại:                 - Phản ảnh giá trị(mệnh giá) của hối phiếu, trái phiếu...                                                mẫu đang bảo quản ở đơn vị.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại mệnh giá, kỳ hạn của                                        trái phiếu... mẫu phát hành theo từng đợt.

            Có nhiều người chịu trách nhiệm bảo quản, các Tổ chức tín dụng phải mở thêm sổ theo dõi từng loại trái phiếu... mẫu giao cho từng người bảo quản.

            Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng thời hạn thanh toán, lãi suất (nếu có) của trái phiếu...mẫu .

            Tài khoản 962 - Các giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng 

            Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị (mệnh giá) của các loại giấy tờ có giá của Tổ chức tín dụng đang bảo quản tại đơn vị.

            Bên Nhập ghi:          - Giá trị (mệnh giá) của các trái phiếu, cổ phiếu... đơn vị                                              nhận về từ nhà in.

            Bên Xuất ghi:           - Giá trị (mệnh giá) của các trái phiếu, cổ phiếu...Tổ chức tín                                      dụng  bán ra (phát hành).            .

            Số còn lại:                 - Phản ảnh giá trị (mệnh giá) của các trái phiếu, cổ phiếu...                                          đơn vị đang bảo quản.

            Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại mệnh giá của trái                                               phiếu..., người và nơi bảo quản.

            Tài khoản 97 - Nợ khó đòi đã xử lý

          Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản  nợ bị tổn thất đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để có thể tiếp tục thu hồi dần. Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo quy định của Bộ Tài chính, hết thời gian quy định mà không thu được thì cũng huỷ bỏ.

            Đối với những khoản  xoá nợ theo Lệnh của Chính phủ thì không hạch toán vào tài khoản này.

            Tài khoản này có tài khoản cấp II sau:

                     971 - Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi.

              Bên Nhập ghi:        - Số tiền nợ khó đòi đã được bù đắp nhưng đưa ra theo                                                   dõi ngoài bảng cân đối kế toán .

           Bên Xuất ghi:            - Số  tiền thu hồi được của khách hàng.

                                    - Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi.

           Số còn lại:      - Phản ảnh số nợ bị tổn thất đã được bù đắp nhưng vẫn phải

                                                  tiếp tục theo dõi để thu hồi.

           Hạch toán chi tiết:

                                         - Mở tiểu khoản theo từng khách hàng nợ và từng khoản nợ.

                 Tài khoản 98 - Nghiệp vụ uỷ thác và đại lý

          Tài khoản 981 - Cho vay, đầu tư  theo hợp đồng nhận uỷ thác

          Tài khoản này mở tại Ngân hàng nhận uỷ thác cho vay vốn, dùng để phản ảnh tình hình cho vay, thu nợ khách hàng bằng vốn nhận uỷ thác (bên nhận uỷ thác không phải chịu rủi ro cho vay).

          Bên Nhập ghi:- Số tiền cho vay bằng vốn nhận uỷ thác.

          Bên Xuất ghi:        - Số tiền khách hàng trả nợ.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh số tiền đang cho khách hàng vay.

       Hạch toán chi tiết:

                                                 - Mở tài khoản chi tiết theo từng khách hàng vay.

          Tài khoản 982 - Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ

          Tài khoản này mở tại Ngân hàng đầu mối, dùng để phản ảnh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng bằng vốn đồng tài trợ.

    Nội dung hạch toán tài khoản 982 giống như nội dung hạch toán tài khoản 981.

          Tài khoản 983- Chứng khoán lưu ký

Tài khoản này dùng để hạch toán giá trị chứng khoán  của Tổ chức tín dụng  và của người đầu tư uỷ thác Tổ chức tín dụng,  đang gửi lưu ký tại Trung tâm giao dịch chứng khoán, Sở giao dịch chứng khoán.

Bên Nhập ghi:  - Giá trị chứng khoán  của TCTD và của người đầu tư uỷ

                                      thác,  lưu ký gửi tại Trung tâm chứng khoán.

            Bên Xuất ghi :  - Giá trị  chứng khoán của TCTD và của người đầu tư uỷ

                           thác, lấy ra.

                            - Giá trị chứng khoán của TCTD và của người đầu tư uỷ thác,

      được thanh toán khi đáo hạn.

            Số còn lại:

                                    - Phản ảnh giá trị chứng khoán của TCTD và của người đầu tư

   uỷ thác, đang lưu ký tại Trung tâm chứng khoán.

            Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo nhóm kỳ hạn và lãi suất của                                   chứng khoán gửi lưu ký.

Ngoài sổ tài khoản chi tiết, còn phải mở Sổ theo dõi chi tiết theo từng đơn vị nhận chứng khoán lưu ký và theo từng người đầu tư uỷ thác TCTD làm  dịch vụ này (trường hợp Tài khoản Lưu ký chứng khoán của  người đầu tư).

          Tài khoản 989- Các nghiệp vụ uỷ thác và đại lý khác

          Tài khoản này mở tại Ngân hàng nhận uỷ thác, làm đại lý, dùng để phản ảnh tình hình thực hiện các nghiệp vụ uỷ thác và đại lý khác.

     Nội dung hạch toán tài khoản 989 giống như nội dung hạch toán tài khoản 981.

Tài khoản 99 - Tài sản và chứng từ khác

          Tài khoản 991 - Kim loại quý, đá quý giữ hộ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh kim loại quý, đá quý của các đơn vị, cá nhân

 nhờ Ngân hàng giữ hộ. Giá trị kim loại quý, đá quý giữ hộ được hạch toán theo giá thực tế của hiện vật (theo thời điểm giao nhận). Trường hợp không xác định được giá trị thì hạch toán hiện vật theo giá quy ước mỗi gói, hộp, thùng niêm phong là 1đ (một đồng).

          Bên Nhập ghi:             - Giá trị kim loại quý, đá quý nhập kho để giữ hộ.

          Bên Xuất ghi: - Giá trị kim loại quý, đá quý xuất kho trả lại cho người gửi.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh giá trị kim loại quý, đá quý Ngân hàng đang giữ                                                       hộ khách hàng.

          Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị, cá nhân có kim loại                                                    quý, đá quý nhờ giữ hộ.

          Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng lưu biên bản giao nhận kim loại quý, đá quý giữ hộ để theo dõi hiện vật.

          Tài khoản 992 - Tài sản khác giữ hộ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản (trừ kim loại quý, đá quý đã hạch toán ở tài khoản 991) của các đơn vị khác giao cho Ngân hàng giữ hộ theo chế độ quy định. Giá trị của tài sản giữ hộ được hạch toán theo giá thực tế của hiện vật, nếu chưa có giá thì tạm xác định giá để hạch toán.

          Bên Nhập ghi:             - Giá trị tài sản nhận giữ hộ.

          Bên Xuất ghi: - Giá trị tài sản trả lại cho người gửi.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh giá trị tài sản Ngân hàng đang giữ hộ khách hàng.

          Hạch toán chi tiết:    

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng đơn vị có tài sản nhờ giữ                                                        hộ.

          Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng lưu biên bản giao nhận tài sản giữ hộ để theo dõi hiện vật.

          Tài khoản 993 - Tài sản thuê ngoài

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản Tổ chức tín dụng thuê ngoài để sử dụng.

          Bên Nhập ghi:             - Giá trị tài sản thuê ngoài.

          Bên Xuất ghi: - Giá trị tài sản trả lại người sở hữu.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh giá trị tài sản thuê ngoài Tổ chức tín dụng đang                                                        bảo quản.

          Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại tài sản.

          Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản của từng người sở hữu.

          Tài khoản 994 - Tài sản thế chấp, cầm đồ của khách hàng

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản thế chấp, cầm đồ của các tổ chức, cá nhân vay vốn Tổ chức tín dụng theo chế độ cho vay quy định.

          Bên Nhập ghi:             - Giá trị tài sản thế chấp, cầm đồ giao cho Tổ chức tín dụng                                                      quản lý để bảo đảm nợ vay.

          Bên Xuất ghi: - Giá trị tài sản thế chấp, cầm đồ trả lại tổ chức, cá nhân vay                                                     khi trả được nợ.

                                                - Giá trị tài sản thế chấp, cầm đồ được đem phát mại để trả                                                        nợ vay Tổ chức tín dụng.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh giá trị tài sản thế chấp, cầm đồ Tổ chức tín dụng                                                      đang quản lý.

          Hạch toán chi tiết:    

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại tài sản thế chấp, cầm                                                       đồ.

          Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản thế chấp, cầm đồ của từng tổ chức, cá nhân vay vốn.

          Tài khoản 995 - Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản gán, xiết nợ của tổ chức, cá nhân vay vốn Tổ chức tín dụng để chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ vay.

          Bên Nhập ghi:             - Giá trị tài sản Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý.

          Bên Xuất ghi: - Giá trị tài sản Tổ chức tín dụng tạm giữ đã được xử lý.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh giá trị tài sản của tổ chức, cá nhân vay vốn đang                                                      được Tổ chức tín dụng tạm giữ chờ xử lý do thiếu bảo đảm nợ                                                            vay Tổ chức tín dụng.

          Hạch toán chi tiết:

                                                - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại tài sản tạm giữ.

          Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Tổ chức tín dụng mở sổ theo dõi chi tiết tài sản gán, xiết nợ của từng tổ chức, cá nhân vay.

          Tài khoản 996 - Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố để vay vốn tổ chức tín dụng.

          Nội dung hạch toán tài khoản 996 giống như nội dung hạch toán tài khoản 994.

          Tài khoản 997- Tài sản nhận của NHTM hoặc nhận

                                                            từ việc mua lại nợ

          Tài khoản này dùng để phản ảnh các tài sản bảo đảm nợ mà Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản nhận uỷ thác từ NHTM thành lập Công ty hoặc từ việc mua lại nợ.

        Bên Nhập ghi:      - Giá trị tài sản bảo đảm nợ nhận uỷ thác từ NHTM hoặc từ

                                          việc mua lại nợ.

          Bên Xuất ghi:  - Giá trị tài sản đã được xử lý theo quy định.

        Số còn lại:                     - Phản ảnh giá trị tài sản bảo đảm nợ nhận uỷ thác từ  NHTM

                                        hoặc từ việc mua lại nợ đang quản lý tại Công ty.

          Hạch toán chi tiết:

                                   - Mở tài khoản chi tiết theo từng tài sản bảo đảm nợ nhận uỷ

                                        thác từ NHTM hoặc từ việc mua lại nợ.

Ngoài sổ tài khoản chi tiết, phải mở sổ theo dõi chi tiết tài sản bảo đảm nợ của từng tổ chức, cá nhân vay.

Tài khoản 999 - Các chứng từ có giá trị khác đang bảo quản

Tài khoản này dùng để hạch toán các chứng từ có giá trị mà Ngân hàng đang chịu trách nhiệm bảo quản như sổ tiết kiệm của khách hàng nhờ Ngân hàng giữ hộ... Giá trị của các chứng từ được hạch toán theo đúng số tiền ghi trên chứng từ.

          Bên Nhập ghi:             - Giá trị các chứng từ nhận vào để bảo quản.

          Bên Xuất ghi: - Giá trị các chứng từ xuất ra.

          Số còn lại:                   - Phản ảnh giá trị các chứng từ Ngân hàng đang bảo quản.

          Hạch toán chi tiết:     - Mở tài khoản chi tiết  theo từng loại chứng từ bảo quản.

Ngoài sổ tài khoản chi tiết, Ngân hàng mở sổ theo dõi chi tiết các chứng từ của từng đơn vị, cá nhân nhờ giữ hộ.

                                    IV  -  CÁC  QUY  ĐỊNH  KHÁC

1 - Vụ Trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Vụ Trưởng Vụ Các Ngân hàng, Chánh Thanh tra Ngân hàng Nhà nước chịu trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện Quyết định này đối với các Tổ chức tín dụng.

Tổng Giám đốc, Giám đốc các Tổ chức tín dụng có trách nhiệm hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện quyết định này trong đơn vị mình.

2 - Việc sửa đổi, bổ sung các tài khoản vào Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định này do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước quyết định.

BẢNG KÝ HIỆU CÁC LOẠI TIỀN TỆ CỦA CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI

(Kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc NHNN )

TÊN NƯỚC(TIẾNG VIỆT)

TÊN NGOẠI TỆ

    KÝ HIỆU

CHỮ

SỐ

VIỆT NAM

ĐỒNG

VND

00

ưVIỆT NAM

VÀNG

XAU

01

SLOVAKIA

SLOVAKKORUNA

SKK

09

MO ZĂM BÍCH

METICAL

MZM

10

NICARAGUA

CORDOBA ORO

NIO

11

NAM TƯ

NEW DINAR

YUM

12

ÁO

EURO

EUR

14

BỈ

EURO

EUR

14

PHẦN LAN

EURO

EUR

14

PHÁP

EURO

EUR

14

ĐỨC

EURO

EUR

14

AI LEN

EURO

EUR

14

Ý

EURO

EUR

14

LÚCH XĂM BUA

EURO

EUR

14

NETHERLANDS

EURO

EUR

14

THỔ NHĨ KỲ

EURO

EUR

14

TÂY BAN NHA

EURO

EUR

14

GUINEA- BISSAU

GUINEA-BISSAU PESO

GWP

15

HONDURAS

LEMPIRA

HNL

16

ANBANI

LEK

ALL

17

BA LAN

ZLOTY

PLN

18

BUN GA RI

LEV

BGL

19

LIBERIA

LIBERIAN DOLLAR

LRD

20

HUNGARY

FORINT

HUF

21

LIÊN BANG NGA

RUSSIAN RUBLE(NEW)

RUB

22

MÔNG CỔ

TUGRIK

MNT

23

RUMANI

LEU

ROL

24

TIỆP KHẮC (MỚI)

CZECH KORUNA

CZK

25

TRUNG QUỐC

YAN RENMINBI

CNY

26

BẮC TRIỀU TIÊN

NORTH KOREAN WON

KPW

27

CU BA

CUBAN PESO

CUP

28

LÀO

KIP

LAK

29

CAM PU CHIA

RIEL

KHR

30

PAKISTAN

PAKISTAN RUPEE

PKR

31

ACHENTINA

ARGENTINE PESO

ARS

32

CA MƠ RUN

CFA FRANC BEAC

XAF

33

ANDURÁT

SPANISIC PESETA

ESP

34

GUERNSEY,C.I.

POUND STERLING

GBP

35

ISLE OF MAN

POUND STERLING

GBP

35

JERSEY,C.I

POUND STERLING

GBP

35

ANH

POUND STERLING

GBP

35

HỒNG KÔNG

HONGKONG DOLLAR

HKD

36

AMERICAN SAMOA

US DOLLAR

USD

37

BRISTISH INDIAN OCEAN TERRITORY

US DOLLAR

USD

37

GUAM

US DOLLAR

USD

37

HAITI

US DOLLAR

USD

37

MARSHALL ISLANDS

US DOLLAR

USD

37

MICRONESIA (FERERATED STATES OF)

US DOLLAR

USD

37

NORTHERN MARIANA ISLANDS

US DOLLAR

USD

37

PALAU

US DOLLAR

USD

37

PANAMA

US DOLLAR

USD

37

PUERTO RICO

US DOLLAR

USD

37

TURKS AND CAICOS ISLANDS

US DOLLAR

USD

37

MỸ

US DOLLAR

USD

37

UNITED STATES MINOR OU

US DOLLAR

USD

37

VIRGIN ISLANDS,BRISTISH

US DOLLAR

USD

37

VIRGIN ISLANDS,U.S.

US DOLLAR

USD

37

UNITED STATES MINOR OU

US DOLLAR

USD

37

PHÁP

FRENCH FRANC

FRF

38

FRENCH SOUTHERN TERRI

FRENCH FRANC

FRF

38

GUADELOUPE

FRENCH FRANC

FRF

38

MANTINIQUE

FRENCH FRANC

FRF

38

MAYOTTE

FRENCH FRANC

FRF

38

MONACO

FRENCH FRANC

FRF

38

REUNION

FRENCH FRANC

FRF

38

SAINT PIERRE AND MIQUEL

FRENCH FRANC

FRF

38

LIECHTENSTEIN

SWISS FRANC

CHF

39

THUỴ SĨ

SWISS FRANC

CHF

39

ĐỨC

DEUTSCHE MARK

DEM

40

NHẬT BẢN

YEN

JPY

41

THỔ NHĨ KỲ

PORTUGUESE ESCUDO

PTE

42

GINE

GUINEA FRANC

GNF

43

SOMALIA

SOMA- SHILLING

SOS

44

THAI LAND

BAHT

THB

45

BRUNEI DARUSSALAM

BRUNEI DOLLAR

BND

46

BRAZIL

BRAZILIAN REAL

BRL

47

THUỴ ĐIỂN

SWEDISH KRONA

SEK

48

BOUVET ISLAND

NORWEGIAN KRONE

NOK

49

NAUY

NORWEGIAN KRONE

NOK

49

SVALBARD AND JAN MAYE

NORWEGIAN KRONE

NOK

49

ĐAN MẠCH

DANISH KRONE

DKK

50

FAEROE ISLAND

DANISH KRONE

DKK

50

GREENLAND

DANISH KRONE

DKK

50

LÚCH XĂM BUA

LUXEMBOURG FRANC

LUF

51

ÚC

AUSTRALIAN DOLLAR

AUD

52

CHRISMAST ISLAND

AUSTRALIAN DOLLAR

AUD

52

COCOS(KEELING) ISLAND

AUSTRALIAN DOLLAR

AUD

52

KIRIBATI

AUSTRALIAN DOLLAR

AUD

52

NORFOLK  ISLAND

AUSTRALIAN DOLLAR

AUD

52

TUVALU

AUSTRALIAN DOLLAR

AUD

52

CANADA

CANADIAN DOLLAR

CAD

53

SINGAPORE

SINGAPORE DOLLAR

SGD

54

MALAYSIA

MALAYSIAN RINGGIT

MYR

55

ALGIERI

ALGERIAN DINAR

DZD

56

YEMEN

YEMENI RIAL

YER

57

IRẮC

IRAQI DINAR

IQD

58

LIBYAN ARB JAMAHIRIYA

LIBYAN DINAR

LYD

59

TUNISIA

TUNISIAN DINAR

TND

60

BỈ

BELGIAN FRANC

BEF

61

LÚCH XĂM BUA

BELGIAN FRANC

BEF

61

MA RỐC

MOROCCAN DIRHAM

MAD

62

COLOMBIA

COLOMBIAN PESO

COP

63

CAMEROON

CFA FRANC BEAC

XAF

64

CỘNG HOÀ TRUNG PHI

CFA FRANC BEAC

XAF

64

SAT

CFA FRANC BEAC

XAF

64

CONGO

CFA FRANC BEAC

XAF

64

EQUATORIAL GUINEA

CFA FRANC BEAC

XAF

64

GABONG

CFA FRANC BEAC

XAF

64

ANGOLA

KWANZA REAJUSTADO

AOR

65

NETHERLANDS

NETHERLANDS GUILDER

NLG

66

BENIN

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

BURKINA FASO

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

COTED'IVOIRE

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

GUINEA- BISSAU

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

MALI

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

NIGIÊ

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

SENEGAL

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

TOGO

CFA FRANC BCEAO

XOF

67

AI CẬP

EGYPTIAN POUND

EGP

69

CỘNG HOÀ SYRIAN ARAB

SYRIAN POUND

SYP

70

LI BĂNG

LEBANESE POUND

LBP

71

ETHIOPIA

ETHIOPIANBIRR

ETB

72

AI LEN

IRISH POUND

IEP

73

THỔ NHĨ KỲ

TURKISH LIRA

TRL

74

HOLY SEE(VATICAN CITY STATE)

ITALIAN LIRA

ITL

75

Ý

ITALIAN LIRA

ITL

75

SAN MARINO

ITALIAN LIRA

ITL

75

PHẦN LAN

MARKKA

FIM

76

MEXICO

MEXICAN PESO

MXN

77

PHI LIP PIN

PHILIPPINE PESO

PHP

78

PA RA GUAY

GUARANI

PYG

79

HI LẠP

DRACHMA

GRD

80

BHU TAN

INDIAN RUPEE

INR

81

ẤN ĐỘ

INDIAN RUPEE

INR

81

SRI LANKA

SRI LANKA RUPEE

LKR

82

BANGLADET

TAKA

BDT

83

INDONESIA

RUPIAH

IDR

84

ÁO

SCHILLING

ATS

85

ECUADOR

SUCRE

ECS

87

NEW ZEALAND

NEWZEALAND DOLLAR

NZD

88

NIUE

NEWZEALAND DOLLAR

NZD

88

PITCAIRN

NEWZEALAND DOLLAR

NZD

88

TOKELAU

NEWZEALAND DOLLAR

NZD

88

GIBUTI

DJIBUTI  FRANC

DJF

89

ANDORRA

SPANISH PESETA

ESP

90

TÂY BAN NHA

SPANISH PESETA

ESP

90

ARẬP XÊ ÚT

SAUDI RYAL

SAR

91

PÊ RU

NUEVO SOL

PEN

92

PANAMA

BALBOA

PAB

93

ĐÀI LOAN

NEW TAIWAN DOLLAR

TWD

94

MA CAO

PATACA

MOP

95

IRAN (ISLAMIC REPUBLIC OF)

IRANIAN RIAL

IRR

96

CÔ OÉT

KUWAITI DINAR

KWD

97

HÀN QUỐC

WON

KRW

98

CÁC NƯỚC KHÁC

CÁC NGOẠI TỆ KHÁC

99

Bạn đang đọc truyện trên: Truyen2U.Pro

Trước Sau
#hggvh