Trình tự hạch toán như sau :

1) Xuất kho sản phẩm, hàng hóa bán trực tiếp, hoàn thành dịch vụ được người mua chấp nhận :

a.      Phản ánh giá vốn :  

                                 N -TK 632 “Giá vốn hàng bán”

                                                     C -  TK 154, 155,  156

            b. Phản ánh giá bán :     N - TK 111,112,113 (Nếu thu tiền ngay)

                                    N - TK 131 (Nếu chưa thu tiền)

                                         C - TK 511 “Doanh thu bán hàng”

                                         C - TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” (nếu là hoá đơn GTGT)

2) Xuất kho sản phẩm gửi bán hoặc giao cho đại lý :

                                                            N - TK 157 “Hàng gửi đi bán”

                                                                  C - TK 155, 156

3) Bán được hàng gửi bán từ trước :

a.    Phản ánh giá vốn :

        N - TK 632 “Giá vốn hàng bán”

                                    C - TK 157 “Hàng gửi đi bán”

            b. Phản ánh giá bán : ghi như (1b)

4) Đại lý thanh toán tiền hàng đã bán được :

            a. Phản ánh giá vốn : ghi như (3a)

            b. Phản ánh giá bán :

                        N - TK 111, 112 (số tiền thực nhận)

                        N - TK 641 “Chi phí bán hàng”(phần hoa hồng để lại cho đại lý)

                        N – TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” (thuế GTGT của hoa hồng)

                               C - TK 511 “Doanh thu bán hàng” (giá bán theo hóa đơn)

                               C - TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” ( nếu là hoá đơn GTGT)      

5) Giao hàng bán trả góp :

            a. Phản ánh giá vốn : ghi như (1a)

            b. Phản ánh giá bán và lãi trả chậm :

                        N - TK 111, 112 (số tiền thực thu lần đầu)

                        N - TK 131 (số tiền sẽ thu dần)

                             C - TK 511 (doanh thu theo hóa đơn)

                             C - TK 3331 (thuế GTGT đầu ra nếu có)   

                             C - TK 3387 (lãi trả chậm)

c.Định kỳ, thu tiền trả chậm:

N – TK 111, 112

            C – TK 131

            d.Đồng thời, phân bổ lãi trả chậm vào doanh thu tài chính kỳ thu tiền trả góp:

                        N – TK 3387

                                    C – TK 515

6) Trường hợp phát sinh các khoản giảm trừ hàng bán :

    N - TK 521, 531, 532

   N - TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

          C - TK 131 (nếu trừ bớt Nợ cho người mua hoặc chưa trả lại

                                tiền cho người mua)

            C - TK 111, 112 (Nếu hoàn lại tiền cho người mua)

            Nếu là hàng bán bị trả lại, thì đồng thời với việc ghi bút toán trên theo giá bán kế toán ghi giá vốn hàng bán bị trả lại :

            N - TK 155 “Thành phẩm” (Nếu hàng đã nhập lại kho)

            N - TK 157 “Hàng gửi đi bán” (Nếu hàng chưa nhập lại kho)

                 C - TK 632 “Giá vốn hàng bán”

7) Kết chuyển cuối kỳ các khoản giảm trừ doanh thu :

            N - TK 511 “Doanh thu bán hàng”

                        C - TK 521, 531, 532

8)   Tính thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu đối với doanh nghiệp chịu các loại thuế này:

            N - TK 511 “Doanh thu bán hàng”

                  C - TK 3332 “Thuế TTĐB”, TK 3333 “Thuế xuất khẩu”

9)     Tính thuế GTGT đối với những doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp:          N - TK 511 “Chi phí quản lý doanh nghiệp “

                              C - TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

10) Kết chuyển cuối kỳ giá vốn hàng bán trong kỳ :

            N - TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

                  C - TK 632 “Giá vốn hàng bán”

11) Kết chuyển cuối kỳ doanh thu thuần :

            N - TK 511 “Doanh thu bán hàng”

                 C - TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Lưu ý: Nếu doanh nghiệp sử dụng hoá đơn GTGT thì doanh thu theo hoá đơn ghi vào bên Có của TK 511 là doanh thu chưa có thuế. Nếu doanh nghiệp sử dụng hoá đơn bình thường thì khi phản ánh giá bán của sản phẩm hàng hoá tiêu thụ không ghi Có TK 3331 bởi vì đã ghi Có ở TK 511 giá bán đã có thuế.