cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán

1 bên là khẳng định của người lập báo cáo (cơ sở dẫn liệu) còn 1 bên là bằng chứng để chứng minh khẳng định đó là đúng hay sai của người đưa ra ý kiến- ktv (bằng chứng kiểm toán)

------------

Theo Chuẩn mực VN:

14. Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính: Là căn cứ của các khoản mục và thông tin trình bày trong báo cáo tài chính do Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán qui định phải được thể hiện rõ ràng hoặc có cơ sở đối với từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.

Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính phải có các tiêu chuẩn sau:

a/ Hiện hữu: Một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính thực tế phải tồn tại (có thực) vào thời điểm lập báo cáo;

b/ Quyền và nghĩa vụ: Một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính đơn vị phải có quyền sở hữu hoặc có trách nhiệm hoàn trả tại thời điểm lập báo cáo;

c/ Phát sinh: Một nghiệp vụ hay một sự kiện đã ghi chép thì phải đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị trong thời kỳ xem xét;

d/ Đầy đủ: Toàn bộ tài sản, các khoản nợ, nghiệp vụ hay giao dịch đã xảy ra có liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép hết các sự kiện liên quan;

e/ Đánh giá: Một tài sản hay một khoản nợ được ghi chép theo giá trị thích hợp trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được thừa nhận);

f/ Chính xác: Một nghiệp vụ hay một sự kiện được ghi chép theo đúng giá trị của nó, doanh thu hay chi phí được ghi nhận đúng kỳ, đúng khoản mục và đúng về toán học.

g/ Trình bày và công bố: Các khoản mục được phân loại, diễn đạt và công bố phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận).

-------------------

Đơn giản hơn thì nó là khẳng định của ng quản lý (management's assertions) là số liệu họ làm là đúng, đầy đủ, nợ đã phát sinh, tài sản có quyền sở hữu...

Khi ktv đến kiểm toán,họ sẽ thu thập bằng chứng kiểm toán để kiểm tra xem khẳng định đó có đúng ko.

Ví dụ: cty A ghi:

Tài sản cố định

Airbus 380 (hiihi) US$320 triệu

Như vậy quản lý của cty A khẳng định họ có quyền sở hữu đối với 1 chiếc Airbus (quyền &nghĩa vụ), giá của nó đúng là US$320 triệu (chính xác), giá trị thu được trong tương lai từ việc sử dụng chiếc Airbus này sẽ vượt quá US$320tr (đánh giá)

Vậy ktv sẽ: xem xét giấy tờ liên quan đến cái Airbus 380, xem nó có đc đăng ký dưới tên của cty ko? Đến tận nơi mà xem cái Airbus đấy có tồn tại ko,có đang đc sử dụng hay bị vứt xó? <--- cái này là bằng chứng kiểm toán.

cơ sở dẫn liệu là sự khẳng định một cách công khai hoặc ngầm định của Ban quản lý về sự trình bày của các bộ phận trên Báo cáo tài chính.

Ví dụ : Tài sản lưu động

Tiền mặt tại quỹ: 250.000.000 đồng

Có nghĩa là :

- tiền mặt tại quỹ đang tồn tại là 250.000.000 đồng ( tính hiện hữu)

- tiền mặt có chính xác là 250.000.000 đồng ( tính đo lường hay tính chính xác)

- tất cả tiền mặt của đơn vị đã được báo cáo, các nghiệp vụ liên quan đến tiền đc ghi chép đủ ( tính đầy đủ)

- Tiền mặt đc trình bày trên BCTC theo đúng quy định, ( tính trình bày và công bố)