Chơơng 5

Tổ chức cung cấp thông tin

kế toán DN

Nội dung nghiên cứu

1/ Đối tơợng sử dụng thông tin kế toán.

2/ Tổ chức kiểm tra thông tin kế toán.

3/ Hệ thống báo cáo kế toán.

4/ Tổ chức phân tích thông tin kế toán.

5.1 Đối tơợng sử dụng thông tin kế toán

- Cơ quan quản lý kinh tế tài chính

- Cơ quan thống kê

- Cơ quan chủ quản

Thông tin kế toán theo các chỉ tiêu KTTC tổng hợp trong BCĐKT và báo cáo kết quả HĐKD, báo cáo TC khác

- Các nhà đầu tơ

- Các nhà Tài chính

- Các đối tác khác

Thông tin kế toán theo các chỉ tiêu KTTC tổng hợp phản ánh đơợc tình hình tài chính của DN, hiệu quả của hoạt động KTTC và xu hơớng phát triển của hoạt động KTTC của DN

- Ngơời quản lý ở DN

Và Ngơời lao động trong DN

- Thông tin kế toán theo các chỉ tiêu KTTC tổng hợp trong BCĐKT và báo cáo kết quả HĐKD, báo cáo TC khác

- Thông tin kế toán đáp ứng yêu cầu quản trị DN

- Thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý TS

- Thông tin kế toán phục vụ yêu cầu phân cấp QL KTTC nội bộ.

- Thông tin kế toán phục vụ chỉ đạo tác nghiệp thơờng xuyên

5.2 Tổ chức kiểm tra thông tin kế toán (Đọc TL NLKT)

1/ Nội dung kiểm tra kế toán

2/ Phơơng pháp kiểm tra kế toán

3/ Căn cứ kiểm tra kế toán

5.3 Hệ thống báo cáo kế toán

1/ Phân loại báo cáo kế toán

2/ Yêu cầu báo cáo kế toán và công việc cần làm trơớc khi lập báo cáo kế toán

3/ Hệ thống báo cáo kế toán

Yêu cầu của Báo cáo kế toán

1- Các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, tạo thuận lợi cho những ngơời sử dụng thông tin.

2- Các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán phải thích hợp với yêu cầu của các đối tơợng sử dụng thông tin nhằm đạt đơợc mục đích sử dụng thông tin một cách kịp thời.

3-Nội dung các chỉ tiêu báo cáo phải nhất quán để đảm bảo có thể tổng hợp và so sánh đơợc.

4- Số liệu báo cáo phải đảm bảo tính có thể tin cậy đơợc.

Yêu cầu của BCTC (VAS-21)

1- Báo cáo tài chính phải thiết thực, hữu ích và có chất lơợng cao.

2- Báo cáo tài chính phải bảo đảm độ tin cậy, trung thực khách quan.

3- Báo cáo tài chính phải đảm bảo tính thống nhất và so sánh đơợc.

4- Báo cáo tài chính phải đơợc phản ánh tổng quát, đầy đủ những thông tin có liên quan đến tình hình kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp.

5- Báo cáo tài chính phải rõ ràng và dễ hiểu.

6- Báo cáo tài chính phải đơợc lập và gửi kịp thời.

Công việc cần làm trơớc khi lập báo cáo kế toán

1/ Thu nhận đầy đủ chứng từ kế toán

2/ Kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ kế toán tổng hợp.

3/ Thực hiện các nghiệp vụ nội sinh

4/ Ghi sổ kế toán các nghiệp vụ nội sinh và khoá sổ kế toán.

5/ Đôn đốc và giám sát thực hiện kiểm kê định kỳ đối với các TS có thể kiểm kê.

6/ Thực hiện đối chiếu, xác minh công nợ, các khoản tiền gửi và tiền vay NH.

7/ Kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép ở các TK cấp I và các TK chi tiết (lập BCĐ TK và các bảng chi tiết số phát sinh)

Hệ thống BCTC của doanh nghiệp

* Báo cáo tài chính năm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DN

- Kết quả hoạt động KD Mẫu số B 02- DN

- Lơu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03- DN

- Thuyết minh BCTC Mẫu số B 09- DN

Nội dung của thuyết minh BCTC

Bản thuyết minh bctc năm gồm các nội dung sau:

I. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.

II. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.

III. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng.

IV. Các chính sách kế toán áp dụng.

V. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong BCĐKT.

VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động KD.

VII. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo lơu chuyển tiền tệ.

VIII. Những thông tin khác.

* Báo cáo tài chính giữa niên độ

+ Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B01a- DN

- Báo cáo kết quả HĐKD giữa niên độ: Mẫu số B02a- DN

- Báo cáo lơu chuyển tiền tệ giữa niên độ: Mẫu số B03a- DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B09a- DN

+ Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lơợc:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B01b- DN

- Báo cáo kết quả HĐKD giữa niên độ: Mẫu số B02b- DN

- Báo cáo lơu chuyển tiền tệ giữa niên độ: Mẫu số B03b- DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B09a- DN

Nội dung của bản thuyết minh BCTC chọn lọc

gồm các nội dung sau:

I. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.

II. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.

III. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng.

IV. Các chính sách kế toán áp dụng.

V. Các sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu trong kỳ kế toán giữa niên độ

Hệ thống báo cáo kế toán quản trị

(TT 53 ngày 12/06/2006 của Bộ TC)

1/ Yêu cầu thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị.

2/ Hệ thống báo cáo kế toán quản trị

Yêu cầu thiết lập hệ thống báo cáo kế toán quản trị

+ Hệ thống báo cáo kế toán quản trị cần đơợc xây dựng phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý nội bộ của từng DN cụ thể.

+ Nội dung hệ thống báo cáo kế toán quản trị cần đảm bảo cung cấp đầy đủ và đảm bảo tính so sánh đơợc của các thông tin phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành và ra các quyết định kinh tế của DN.

+ Các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán quản trị cần phải đơợc thiết lập phù hợp với các chỉ tiêu của kế hoạch, dự toán và báo cáo tài chính nhơng có thể thay đổi theo yêu cầu quản lý của các cấp.

5.4 Tổ chức phân tích thông tin kế toán

* Mục đích phân tích

* Phơơng pháp phân tích

* Tổ chức công tác phân tích

Mục đích phân tích

- Đánh giá tình hình thực hiện dự toán, kế hoạch nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản trị trong việc điều hành quá trình SXKD.

- Cung cấp thông tin phục vụ công tác XD kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn theo từng chỉ tiêu cụ thể cũng nhơ toàn bộ hệ thống chỉ tiêu liên quan đến CPSXKD của DN.

- Phát hiện kịp thời những khâu yếu kém, nguyên nhân tồn tại và kiến nghị các giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quả sử dụng CPKD của DN

Phơơng pháp phân tích

- Phơơng pháp so sánh.

- Phơơng pháp tơơng quan.

- Phơơng pháp ngoại suy.

- Phơơng pháp thay thế liên hoàn.

- Phơơng pháp cân đối.

- Phơơng pháp đồ thị.

- Phơơng pháp hồi quy tuyến tính.

- Phơơng pháp chênh lệch...

Tổ chức công tác phân tích

- Tổ chức lập KH phân tích.

- Tổ chức thu thập tài liệu phục vụ phân tích.

- Tổ chức xử lý số liệu, tính toán chỉ tiêu phân tích.

- Tổ chức lập báo cáo phân tích.