TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH:

Để hạch toán tình hình phân phối lãi, kế toán sử dụng TK 421 “Lãi chưa phân phối”. TK này có 2 TK cấp 2: TK 4211 “Lãi năm trước” và          TK 4212 “Lãi năm nay”

Bên Nợ ghi: - Số lãi đã phân phối cho các mục đích sử dụng

                        - Số bị lỗ trong kỳ

Bên Có ghi: - Số lãi thực hiện trong kỳ

        - Số được cấp bù lỗ

                    - Số lỗ đã xử lý

Số dư bên Có: Số lãi chưa phân phối ( hiện còn )

Số dư bên Nợ: Số lỗ chưa xử lý hoặc số lãi đã phân phối thừa.

            Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các TK khác đối ứng với TK 421 để phản ánh tình hình phân phối lãi vào các mục đích sử dụng khác nhau như TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, TK 3388 “Phải trả phải nộp khác”, TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển”, TK 415 “Quỹ dự phòng tài chính”, TK 417 “Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp”, TK 353 “Quỹ khen thưởng phúc lợi”, TK 356 “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ”, TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, TK 441 “Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản”¼

Trình tự hạch toán phân phối kết quả kinh doanh như sau:

1)      Tạm phân phối và phân phối bổ sung lãi:

      N - TK 4212 (Nếu tạm phân phối lãi năm nay)

      N - TK 4211 (Nếu phân phối bổ sung lãi năm trước)

              C - TK 3334 (tính thuế thu nhập doanh nghiệp)

            C - TK 3388, 111, 112 (chia lãi cho các chủ sở hữu)

            C - TK 414, 415, 417, 353, 356 (trích lập các quỹ doanh nghiệp)

            C - TK 411, 441 (bổ sung  nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn đầu tư  xây dựng cơ bản)

2) Cuối năm kế toán ghi chuyển số dư lãi (lỗ) năm nay thành lãi (lỗ) năm trước:         

         a. Nếu là lãi: N - TK 4212 “Lãi năm nay”

                                                         C - TK 4211 “Lãi năm trước”

                     b. Nếu là lỗ: N - TK 4211 “Lãi năm trước”

                                                            C - TK 4212 “Lãi năm nay”

3)  Nếu chuyển số phân phối thừa năm trước thành số tạm phân phối của năm nay:

    N - TK 4212 “Lãi năm nay”

            C - TK 4211 “Lãi năm trước”

4)  Nếu hoàn lại số phân phối thừa vào các quỹ của năm trước:

     N - TK  414, 415, 417, 353, 356, 441…

            C - TK 4211 “Lãi năm trước”

5)  Nếu chia lãi thừa, nộp thuế thừa thì chuyển số nộp thừa vào TK 1388

                        N - TK 1388 “Phải thu khác”

                             C - TK 4211 “Lãi năm trước”

6)   Khi thu lại khoản nộp thừa, chia thừa bằng tiền:

N - TK 111, 112

       C - TK 1388 “Phải thu khác”

7)   Được cấp bù lỗ:

     N - TK 111, 112 (nếu đã nhận bằng tiền)

           C - TK 4211 Lãi năm trước

7)  Kết chuyển lỗ ghi giảm nguồn vốn kinh doanh :

     N - TK 411 Nguồn vốn kinh doanh

           C - TK 4211 Lãi năm trước